Regime forfettario 2026: soglia 85k, requisiti, coefficienti

1. Cos’è il regime forfettario nel 2026

Il regime forfettario, introdotto dalla Legge 190/2014 (Legge di Stabilità 2015) e profondamente modificato dalla Legge 197/2022 e dalla Legge 207/2024, è il regime naturale per le persone fisiche titolari di partita IVA con ricavi o compensi non superiori a 85.000 euro nell’anno precedente. Nel 2026 il regime resta confermato senza modifiche sostanziali alla soglia, dopo le verifiche in Legge di Bilancio.

La logica del regime è radicalmente diversa dall’ordinario: il reddito imponibile non si determina sottraendo i costi reali dai ricavi, ma applicando un coefficiente di redditività stabilito per legge in base al codice ATECO dell’attività. Su questo reddito imponibile teorico, dedotti i contributi previdenziali, si applica un’imposta sostitutiva del 15% (o 5% nei primi 5 anni di nuova attività). Non si applicano IRPEF, IRAP, IVA, addizionali regionali e comunali.

L’adesione è automatica per chi ne ha i requisiti, salvo opzione contraria per il regime ordinario. L’opzione per ordinario vincola per 3 anni.

2. Requisiti di accesso e soglia 85.000 euro

Per accedere al regime forfettario nel 2026 occorre rispettare contemporaneamente, nell’anno di riferimento:

• Ricavi o compensi nell’anno precedente non superiori a 85.000 euro (ragguagliati ad anno se attività avviata in corso d’anno);
• Spese per personale dipendente e collaboratori non superiori a 20.000 euro lordi annui;
• Nessuna delle cause di esclusione previste dalla legge.

Esempio: chi apre partita IVA il 1 luglio 2026 ha soglia ragguagliata = 85.000 / 365 × 184 = 42.849 euro. La soglia si verifica al lordo dell’IVA solo se non addebitata in fattura: per il forfettario, che non addebita IVA, il “compenso” è direttamente la base.

Importante: per chi già opera in forfettario, il superamento della soglia di 85.000 euro fa uscire dal regime dall’anno successivo; il superamento dei 100.000 euro fa uscire immediatamente nel corso dell’anno con obbligo di IVA da subito sulle fatture eccedenti la soglia di 100k (clausola flat tax incrementale 2023 modificata nel 2025).

3. Cause di esclusione 2026

Sono esclusi dal regime forfettario, anche se rispettano la soglia:

• contribuenti che si avvalgono di regimi speciali IVA o regimi forfetari di determinazione del reddito (es. agricoltura, agriturismo, vendita di sali e tabacchi);
• soggetti non residenti, salvo residenti in altro Stato UE/SEE che producono in Italia almeno il 75% del reddito complessivo;
• chi svolge in via prevalente attività di cessione di fabbricati o terreni edificabili o di mezzi di trasporto nuovi UE;
• soci di SRL trasparenti, partecipanti a SAS, SAR, associazioni professionali, qualora controllino direttamente o indirettamente l’ente e l’attività della società sia riconducibile a quella del socio;
• contribuenti che nell’anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente o assimilati eccedenti i 30.000 euro. Soglia che non si applica se il rapporto di lavoro dipendente è cessato (in tal caso il forfettario è compatibile con il TFR percepito);
• chi esercita prevalentemente l’attività nei confronti di datori di lavoro con cui esiste un rapporto in corso o sciolto nei 2 anni precedenti (clausola anti-abuso “finto autonomo”).

4. Coefficienti di redditività per codice ATECO

Il reddito imponibile forfettario si calcola applicando ai ricavi/compensi il coefficiente di redditività fissato dall’allegato 4 alla Legge 190/2014, in base al codice ATECO dell’attività:

I professionisti (commercialisti, avvocati, ingegneri, consulenti) applicano il 78%, che significa: su 50.000 euro di compensi, il reddito imponibile è 39.000 euro. I commercianti applicano il 40%: su 50.000 euro di ricavi, reddito imponibile 20.000 euro. La differenza è notevole e premia attività con maggior incidenza di costi reali (commercio, ristorazione).

5. Aliquota 15% e startup al 5%

Sul reddito imponibile (dedotti i contributi previdenziali effettivamente versati nell’anno) si applica un’imposta sostitutiva del 15%, ridotta al 5% nei primi 5 anni di attività se si rispettano queste condizioni cumulative:

• non aver esercitato attività artistica, professionale o d’impresa, anche in forma associata, nei 3 anni precedenti;
• se l’attività non è nuova, non costituire mera prosecuzione di precedente attività svolta come lavoro dipendente o autonomo (escluso periodo di praticantato obbligatorio);
• se subentra ad altra attività precedente, i ricavi dell’anno precedente non devono superare 85.000 euro.

6. Contributi INPS: gestione separata e artigiani/commercianti

I forfettari restano iscritti alla gestione INPS competente in base all’attività. Per il 2026:

• Professionisti senza cassa: gestione separata INPS, aliquota 26,07% sui compensi, con massimale annuo 119.650 euro (valore 2025, rivalutato nel 2026 dall’ISTAT);
• Artigiani e commercianti: contributi fissi sul minimale 18.555 euro + aliquota progressiva sul reddito eccedente. I forfettari possono richiedere la riduzione del 35% dei contributi (art. 1, comma 77 L. 190/2014);
• Iscritti a Cassa professionale (avvocati, ingegneri, commercialisti, medici): regole della propria Cassa, di solito contributo minimo + percentuale sul reddito netto.

La riduzione del 35% per artigiani e commercianti è particolarmente vantaggiosa: su contributi minimali di circa 4.300 euro/anno, il forfettario paga circa 2.795 euro. Va richiesta esplicitamente all’INPS entro il 28 febbraio dell’anno per cui si chiede. Non scatta automaticamente.

7. Vantaggi e limiti del forfettario 2026

I principali vantaggi del regime forfettario sono:

• tassazione sostitutiva 15% (o 5%) molto bassa rispetto a IRPEF progressiva 23-43%;
• nessun obbligo IVA (no liquidazioni, no dichiarazione IVA, no spesometri);
• nessuna ritenuta d’acconto in fattura;
• nessuna applicazione ISA, studi di settore, esterometro;
• contabilità super-semplificata (registro fatture/incassi);
• esonero da split payment, reverse charge interno;
• riduzione contributi INPS artigiani/commercianti del 35%.

I principali limiti:

• impossibilità di dedurre costi reali (auto, affitto studio, attrezzature): il forfait dei coefficienti può essere svantaggioso per attività ad alta intensità di costi;
• nessuna detrazione IRPEF (es. mutuo prima casa, spese sanitarie, ristrutturazioni): il forfettario “non ha IRPEF” da detrarre. Solo i contributi INPS sono deducibili dalla base imponibile;
• nessuna capacità di credito IVA su acquisti (es. auto strumentale: 22% IVA persa);
• obbligo fattura elettronica dal 2024 per tutti i forfettari (anche sotto 25k);
• perdita di reputazione bancaria: alcune banche valutano il forfettario meno favorevolmente nelle richieste di credito.

8. Quando uscire dal forfettario

L’uscita dal forfettario può avvenire per:

• Superamento soglia 85.000 euro: uscita dall’anno successivo;
• Superamento 100.000 euro: uscita immediata con IVA dovuta sulle fatture eccedenti;
• Cause di esclusione sopravvenute (es. lavoro dipendente > 30.000 euro): uscita dall’anno successivo;
• Opzione volontaria per il regime ordinario o semplificato, vincolante per 3 anni.

Conviene uscire volontariamente quando i costi reali superano sostanzialmente l’abbattimento forfettario. Esempio: un consulente al 78% di coefficiente con 50.000 euro di compensi ha reddito imponibile forfettario di 39.000 euro. Se ha costi reali per 20.000 euro (auto, affitto studio, formazione, software), in regime semplificato avrebbe reddito 30.000 euro: la differenza di 9.000 euro × IRPEF media 30% ≈ 2.700 euro di risparmio, contro 15% forfettario su 39.000 = 5.850 euro. Il semplificato conviene? Dipende dalla curva IRPEF: a redditi bassi conviene sempre il forfettario, sopra 40-50.000 euro di compensi va fatto il calcolo. Per professionisti con ricavi vicini alla soglia 85.000 e costi reali alti (>30% dei compensi), il passaggio può essere conveniente.