Ordinario vs forfettario 2026: confronto numerico

1. I due regimi a confronto: caratteristiche di base

Il regime forfettario (art. 1, commi 54-89, L. 190/2014) e il regime ordinario semplificato (artt. 18 D.P.R. 600/73 e 66 TUIR) sono i due regimi principali per persone fisiche con partita IVA in Italia. Hanno logiche profondamente diverse:

2. Tassazione e contribuzione

Nel forfettario la base imponibile è ricavi/compensi × coefficiente di redditività (40-86%) meno i contributi previdenziali versati nell’anno. Su questa base si applica 15% (o 5% startup). Non si applicano IRPEF, addizionali, IRAP.

Nel semplificato la base imponibile è (ricavi – costi documentati – contributi versati). Su questa base si applica:

• IRPEF progressiva: 23% fino a 28.000 euro, 35% da 28.001 a 50.000 euro, 43% oltre 50.000 euro (scaglioni 2026);
• Addizionale regionale: 1,23%-3,33% (varia);
• Addizionale comunale: 0-0,9%;
• IRAP: 3,9% sulla base imponibile depurata costi del personale, ma con esonero per professionisti senza autonoma organizzazione (Cass. SU 7291/2016).

La contribuzione INPS è uguale tra i due regimi nominalmente, ma il forfettario gode di sconto 35% se artigiano/commerciante. La gestione separata è uguale (26,07% sul reddito al netto delle deduzioni).

3. Detrazioni e deduzioni: il “buco nero” del forfettario

Nel regime forfettario non si applicano le detrazioni IRPEF perchè non c’è IRPEF da abbattere. Le uniche deduzioni ammesse sono i contributi previdenziali e assistenziali (art. 1, comma 64 L. 190/2014).

Ciò significa che chi ha forfettario perde:

• detrazione 19% spese sanitarie (max 760 euro/anno);
• detrazione 19% interessi mutuo prima casa (max 760 euro);
• detrazione 50% ristrutturazioni (max 48.000 euro distribuiti in 10 anni);
• detrazione 65% ecobonus;
• detrazione 19% spese scolastiche/universitarie;
• detrazione 19% premi assicurazione vita/infortuni;
• deduzioni per familiari a carico (a livello di scaglione IRPEF);
• detrazione lavoro autonomo art. 13 TUIR.

Nel semplificato tutte queste detrazioni sono fruibili nei limiti generali del TUIR. Per una famiglia con mutuo, spese sanitarie, ristrutturazione in corso e figli a carico, si parla facilmente di 3.000-5.000 euro/anno di IRPEF azzerata. Tale risparmio va confrontato con il delta di tassazione tra i due regimi.

4. Quando conviene il forfettario

Il forfettario conviene quasi sempre quando si verificano una o più delle seguenti condizioni:

• Ricavi/compensi previsti sotto 50.000 euro;
• Costi reali bassi (sotto il 20% dei ricavi): es. consulenti puri, freelance digitali, traduttori, web designer senza grandi investimenti;
• Coefficiente di redditività favorevole (40% commercio, 54% ambulante: il forfettario “taglia” già il 46-60% dei ricavi);
• Nessuna detrazione IRPEF significativa da perdere (no mutuo, no spese sanitarie ingenti, no famiglia a carico);
• Nuova attività nei primi 5 anni con possibilità del 5% startup;
• Artigiano/commerciante che usufruisce dello sconto 35% INPS.

In questi casi, il forfettario combina bassa tassazione, semplificazione amministrativa e contributi ridotti. Il vantaggio annuale tipico è 2.000-6.000 euro rispetto al semplificato.

5. Quando conviene il semplificato

Il semplificato (e ancor più l’ordinario) può diventare conveniente quando:

• Ricavi/compensi vicini o sopra 60-70.000 euro con costi reali oltre il 30% dei ricavi;
• Investimenti significativi: auto strumentale, leasing, immobile strumentale, attrezzature professionali (deducibili in semplificato, non in forfettario);
• Detrazioni IRPEF rilevanti: mutuo prima casa, ristrutturazione 50%, spese sanitarie di familiari a carico, figli con bisogni speciali (deducibili);
• Possibilità di assumere dipendenti o collaboratori (il forfettario perde il regime se spende oltre 20.000 euro in personale);
• Esercizio in forma associata (studio professionale, società tra professionisti) o societaria: il forfettario non si applica;
• Necessità di rivalsa IVA su clienti privati (es. dentista che fattura a privati e vuole detrarre IVA su acquisti).

6. Esempi numerici comparativi

7. Adempimenti e burocrazia

L’aspetto operativo non è marginale. Il forfettario ha adempimenti ridotti:

• Registro fatture/incassi (anche solo file Excel ordinato);
• Fattura elettronica con dicitura RF19 (obbligatoria dal 2024);
• Versamento imposta sostitutiva 30 giugno + acconto novembre;
• Versamento INPS in 4 rate annue;
• Dichiarazione Redditi PF (quadro LM);
• Esonero da IVA, IRAP, spesometro, ISA, intrastat.

Il semplificato aggiunge:

• Tenuta cronologica costi/ricavi su registri (anche elettronici);
• Liquidazione IVA mensile/trimestrale + dichiarazione IVA annuale (LIPE);
• Calcolo ammortamenti beni strumentali;
• Eventuale IRAP (esonero solo per professionisti senza autonoma organizzazione);
• ISA (Indici Sintetici di Affidabilita) per i settori applicabili;
• Studi di settore residuali in alcuni casi;
• Esterometro per operazioni con esteri (anche se attenuato).

Il costo del consulente per il semplificato è tipicamente 1.500-3.000 euro/anno, contro 500-1.000 euro per il forfettario. Va incluso nel calcolo.

8. Come passare e quando passare

Il passaggio dal forfettario al semplificato avviene:

• Obbligatoriamente dall’anno successivo al superamento di 85.000 euro o per cause di esclusione sopravvenute;
• Immediatamente con IVA dovuta in corso d’anno se si superano 100.000 euro;
• Per opzione volontaria in dichiarazione, vincolante per 3 anni (art. 1, comma 70, L. 190/2014).

Il rientro dal semplificato al forfettario è possibile dall’anno successivo a quello in cui non ci sono più cause di esclusione, salvo che l’opzione per il semplificato sia ancora vincolante (3 anni minimo).

Per decidere il momento giusto, considerare: 1) costi reali stimati per i prossimi 24 mesi; 2) detrazioni IRPEF previste (mutuo, ristrutturazione, spese sanitarie); 3) eventuali assunzioni di personale; 4) traiettoria di crescita ricavi (vicini alla soglia 85k); 5) cambio del modello operativo (es. apertura ufficio, leasing auto). Una proiezione triennale conviene sempre.