Auto in leasing 2026: deducibilità canoni IRES e IRPEF
Il leasing operativo e finanziario di autoveicoli segue regole di deducibilità diverse rispetto all’acquisto diretto. La percentuale varia dal 20% per i professionisti al 70% per il leasing operativo d’impresa, fino all’80% per gli agenti di commercio, sempre con il vincolo del costo fiscale di 18.075,99 euro. Questa guida analizza le condizioni, i calcoli e le differenze tra leasing finanziario e operativo nel 2026.
- Differenza tra leasing finanziario e operativo ai fini fiscali
- Percentuali di deducibilità per imprese, professionisti e agenti
- Il test del rapporto durata/vita utile per il leasing finanziario
- Esempi numerici con canoni mensili reali 2026
1. Leasing finanziario vs operativo: classificazione fiscale
La distinzione tra leasing finanziario e leasing operativo (o noleggio a lungo termine, NLT) è cruciale perché le norme fiscali italiane prevedono regole differenti per i due contratti.
Il leasing finanziario è disciplinato dall’art. 102 comma 7 del TUIR per le imprese e dall’art. 54 comma 2 per i lavoratori autonomi. Civilisticamente, secondo i principi contabili OIC e IFRS 16, il leasing finanziario trasferisce sostanzialmente tutti i rischi e benefici al locatario. Ai fini fiscali italiani, tuttavia, si adotta il metodo patrimoniale: il bene rimane iscritto nel patrimonio della società concedente, e il locatario deduce i canoni (non gli ammortamenti).
Il leasing operativo (o NLT) è un contratto di noleggio che non prevede l’opzione di riscatto a valore simbolico. Il fornitore mantiene la proprietà e i rischi del bene. Ai fini fiscali, i canoni del leasing operativo sono deducibili come costi di locazione, applicando le stesse percentuali dell’acquisto (20% per i professionisti) ma con una quota del 70% per le imprese soggette a IRES (una delle eccezioni introdotte dal D.L. 16/2012 e consolidate nel TUIR).
Il test della durata minima è fondamentale: per i veicoli con coefficiente di ammortamento del 25%, il periodo minimo è 48 mesi / 2 = 24 mesi. Se il contratto è più breve, i canoni eccedenti il test di durata non sono deducibili.
2. Regole di deducibilità IRES e IRPEF per categoria
L’art. 164 TUIR si applica anche ai canoni di leasing, con una calibrazione che dipende dalla natura del soggetto e dal tipo di contratto. Le percentuali di seguito sono quelle consolidate per il 2026.
| Soggetto/tipologia | % canoni deducibili | Limite costo fiscale | Norma di riferimento |
|---|---|---|---|
| Impresa IRES — leasing operativo (NLT) | 20% | 18.075,99 € | Art. 164 c.1 lett. b TUIR |
| Impresa IRES — leasing finanziario | 20% | 18.075,99 € | Art. 164 + art. 102 c.7 TUIR |
| Professionista/autonomo — leasing | 20% | 18.075,99 € | Art. 164 c.1 lett. b + art. 54 TUIR |
| Agente di commercio — leasing | 80% | 18.075,99 € | Art. 164 c.1 lett. b-bis TUIR |
| Veicolo strumentale — leasing | 100% | nessun limite | Art. 164 c.1 lett. a TUIR |
Il limite di costo di 18.075,99 euro (per le autovetture) agisce anche sui canoni di leasing attraverso un rapporto di proporzionalità. Se il valore commerciale del veicolo in leasing supera il limite fiscale, la quota deducibile del canone è ridotta proporzionalmente. La formula è:
Esempio: canone mensile di 600 euro per un’auto dal valore commerciale di 36.000 euro, professionista (20%):
600 × (18.075,99 / 36.000) × 20% = 600 × 0,5021 × 0,20 = 60,25 euro deducibili al mese.
3. Esempi di calcolo dei canoni deducibili 2026
Esempio 1 — Professionista, leasing operativo auto da 30.000 euro
Un avvocato stipula nel 2026 un contratto NLT per 36 mesi su un’auto di valore commerciale 30.000 euro (IVA esclusa). Canone mensile: 700 euro.
Rapporto limite/valore: 18.075,99 / 30.000 = 0,6025
Canone fiscalmente rilevante: 700 × 0,6025 = 421,75 euro/mese
Percentuale professionista: 20%
Deduzione mensile: 421,75 × 20% = 84,35 euro/mese
Deduzione annua: 84,35 × 12 = 1.012,20 euro
Su 700 euro di canone mensile, la deduzione effettiva è solo il 12% circa. Il regime di leasing auto per i professionisti è fiscalmente poco conveniente per veicoli di valore superiore al limite fiscale.
Esempio 2 — Agente di commercio, leasing finanziario auto da 22.000 euro
Un agente di commercio stipula nel 2026 un leasing finanziario 48 mesi per un’auto da 22.000 euro (IVA esclusa). Canone mensile: 450 euro. Maxicanone iniziale: 3.000 euro.
Rapporto limite/valore: 18.075,99 / 22.000 = 0,8216
Canone fiscalmente rilevante: 450 × 0,8216 = 369,72 euro/mese
Percentuale agente: 80%
Deduzione mensile: 369,72 × 80% = 295,78 euro/mese
Deduzione annua (canoni): 295,78 × 12 = 3.549,36 euro
Maxicanone: 3.000 × 0,8216 × 80% = 1.971,84 euro totali, ripartiti su 48 mesi = 41,08 euro/mese aggiuntivi
Deduzione mensile complessiva: 295,78 + 41,08 = 336,86 euro/mese. Risparmio d’imposta annuo (IRPEF 35%): 336,86 × 12 × 35% = 1.414 euro.
Esempio 3 — SRL, auto sotto il limite fiscale (16.000 euro)
Una SRL leasinggiando nel 2026 un’auto da 16.000 euro (IVA esclusa). Canone mensile: 380 euro. Durata 36 mesi.
Poiché il valore commerciale (16.000 euro) è inferiore al limite fiscale (18.075,99 euro), non si applica la riduzione proporzionale.
Canone deducibile: 380 × 20% = 76 euro/mese
Deduzione annua: 76 × 12 = 912 euro
La SRL deduce 912 euro l’anno. Con aliquota IRES del 24%, il risparmio fiscale annuo è 912 × 24% = 218,88 euro.
4. Aspetti IVA, maxicanone e riscatto
IVA sui canoni di leasing
L’IVA sui canoni di leasing auto segue le stesse regole dell’acquisto: per le imprese e i professionisti, la detrazione IVA è limitata al 40% (art. 19-bis1 lett. c) DPR 633/1972) per i veicoli a uso non esclusivamente aziendale. Per i veicoli strumentali all’attività, la detrazione IVA è del 100%. Si rimanda alla guida su IVA auto aziendale 2026 per il dettaglio delle condizioni e dei documenti necessari.
Il riscatto finale
Nel leasing finanziario, il riscatto finale (prezzo di opzione per acquistare il veicolo alla scadenza del contratto) non è un canone: è un costo di acquisizione del bene. Il veicolo riscattato viene iscritto nel libro cespiti al valore del riscatto e ammortizzato secondo le regole ordinarie dell’art. 164 TUIR. La percentuale di deducibilità dell’ammortamento è la stessa applicata ai canoni (20%, 80% per gli agenti, ecc.).
Confronto leasing vs acquisto diretto
Per un’impresa soggetta a IRES, il leasing operativo e l’acquisto diretto danno sostanzialmente la stessa deducibilità complessiva (20% del costo entro il limite di 18.075,99 euro). La differenza è nella distribuzione temporale: il leasing concentra il costo nei canoni mensili, l’acquisto lo dilata nel piano di ammortamento quadriennale. Per la liquidità, il leasing è spesso preferibile; per il risparmio fiscale totale, le due opzioni sono equivalenti.
Per gli agenti di commercio che devono dedurre all’80%, la scelta tra leasing e acquisto dipende dalla durata di utilizzo del veicolo e dal valore di riscatto atteso. Generalmente, per veicoli premium il leasing consente di sfruttare l’80% su canoni più elevati senza il vincolo del tetto di ammortamento.
Per un confronto sul regime fiscale complessivo di chi ha una partita IVA, si veda anche la guida su auto aziendale deducibilità 2026.
Confronta il tuo regime con un commercialista
La scelta tra leasing e acquisto, e tra leasing finanziario e operativo, ha implicazioni fiscali e contabili che variano in base alla struttura societaria e al regime fiscale. Un commercialista può simulare i flussi di cassa e il risparmio fiscale delle diverse opzioni.
Domande frequenti
Qual è la durata minima del leasing auto per essere fiscalmente riconosciuto?
Per i veicoli con coefficiente di ammortamento del 25%, la durata minima del contratto di leasing finanziario è 24 mesi (metà del periodo di ammortamento di 48 mesi). Contratti di durata inferiore non sono riconosciuti come leasing ai fini fiscali e i canoni potrebbero non essere deducibili nella misura prevista dall’art. 164 TUIR.
Il maxicanone iniziale è deducibile subito?
No. Il maxicanone iniziale (anticipo elevato versato alla stipula del leasing) deve essere ripartito per quote uguali lungo tutta la durata del contratto ai fini della deduzione fiscale. Non è deducibile integralmente nell’anno di pagamento. Questo principio di competenza è stato ribadito dall’Agenzia delle Entrate nella risoluzione 2/DPF/2008.
Un professionista in regime forfettario può dedurre i canoni di leasing auto?
No. Il regime forfettario non consente deduzioni analitiche: né canoni di leasing né ammortamento né spese di gestione sono separatamente deducibili. Il coefficiente forfettario di redditività (che varia per categoria ATECO) incorpora tutti i costi, compresi quelli del veicolo.
Come si tratta il riscatto del leasing dal punto di vista fiscale?
Il riscatto finale del leasing è un acquisto del bene, non un canone. Il veicolo viene iscritto nel libro cespiti al valore del riscatto e ammortizzato secondo le regole dell’art. 164 TUIR, con le stesse percentuali applicabili al soggetto (20% per i professionisti, 80% per gli agenti). Il costo residuo da ammortizzare è il prezzo di riscatto, non il valore originale del veicolo.
L’IVA sui canoni di leasing è detraibile al 100%?
In generale no. Per i veicoli non strumentali all’attività, l’IVA sui canoni di leasing è detraibile nella misura del 40% (art. 19-bis1 lett. c) DPR 633/1972), esattamente come per l’IVA sull’acquisto. Solo per i veicoli strumentali all’attività (es. autovetture di noleggio, scuole guida, ecc.) la detrazione IVA è del 100%.
Approfondisci
Guide e analisi correlate per inquadrare meglio il tema.
- Detrazione spese dentista 2026: come funzionano le spese odontoiatriche
- Mutuo green 2026: detrazioni fiscali e vantaggi per immobili sostenibili
- Spese Deducibili Partita IVA Ordinaria 2026: guida completa
- Compenso amministratore SRL 2026: deducibilità e contributi
- Limiti alle detrazioni IRPEF 2025: art. 16-ter TUIR
- Detrazione spese scolastiche 2026: figli, studenti universitari e limiti
Per collegare questo tema a una decisione concreta, parti da questi approfondimenti collegati.
Area fisco Calcolatori fiscali Ravvedimento operoso 2026 Come scegliere il commercialista Guide pilastro