Conto deposito estero 2026: monitoraggio e tasse

1. Obblighi di monitoraggio e soglia 15.000 euro

Un conto corrente o un conto deposito detenuto presso una banca estera è considerato un’attività estera di natura finanziaria ai fini del monitoraggio fiscale disciplinato dall’art. 4 del D.L. 167/1990. Il soggetto residente in Italia che detiene tale conto è in linea di principio obbligato a dichiararlo nel Quadro RW del Modello Redditi PF.

Tuttavia, per i soli conti correnti e libretti di risparmio esteri (non per i conti deposito titoli), la norma prevede una soglia di esonero: l’obbligo di compilazione del Quadro RW non sussiste se la giacenza media annua non supera i 15.000 euro. La giacenza media si calcola come media aritmetica dei saldi giornalieri (o, in mancanza, come media dei saldi a inizio e fine anno).

La soglia di 15.000 euro è cumulativa: se il contribuente detiene più conti esteri presso la stessa o diverse banche, la soglia si applica separatamente a ciascun conto (non in modo aggregato). Tuttavia, ai fini della verifica della soglia anti-evasione, l’Agenzia delle Entrate considera l’insieme delle disponibilità.

I conti deposito vincolati (es. conto deposito con vincolo a 12 mesi) e i conti di risparmio strutturati seguono le stesse regole dei conti correnti ai fini del monitoraggio. I conti titoli (su cui transitano azioni, obbligazioni, ETF) seguono invece le regole delle attività finanziarie senza soglia di esonero.

2. IVAFE e tassazione degli interessi

IVAFE sul conto estero

L’IVAFE (art. 19, c. 18-22, D.L. 201/2011) è dovuta sul valore dei conti correnti e dei depositi esteri. L’importo si differenzia in base alla giurisdizione:

Per i conti in Paesi UE/SEE, l’IVAFE forfettaria di 34,20 euro si applica indipendentemente dal saldo: sia che il conto abbia 5.001 euro sia che ne abbia 14.999, l’importo è lo stesso. L’unica eccezione è che, sotto i 5.000 euro di giacenza media, non è dovuta neppure l’IVAFE forfettaria.

Tassazione degli interessi attivi

Gli interessi maturati su conti correnti o depositi esteri sono qualificati come redditi di capitale ai sensi dell’art. 44, c. 1, lett. a) TUIR. Sono tassati con imposta sostitutiva del 26%, da versare in dichiarazione dei redditi (Quadro RL, sezione I). Se la banca estera ha applicato una ritenuta alla fonte sugli interessi (es. ritenuta del 10% in Svizzera o del 20% in Spagna per non residenti), il contribuente ha diritto a un credito d’imposta ai sensi dell’art. 165 TUIR, nel limite dell’imposta italiana corrispondente.

3. Esempi pratici e calcoli 2026

4. Adempimenti dichiarativi e sanzioni

Compilazione Modello Redditi PF

Per un conto estero sopra soglia, il contribuente deve: (a) compilare il Quadro RW, indicando Paese, natura (codice 1 per conti correnti), valore iniziale e finale, giacenza media, IVAFE dovuta; (b) dichiarare gli interessi nel Quadro RL, rigo RL2, con indicazione della ritenuta estera per il credito d’imposta nel Quadro CE.

Regime sanzionatorio

L’omessa o infedele compilazione del Quadro RW per conti in Paesi con accordo di scambio informazioni (la quasi totalità dei Paesi europei) comporta sanzioni dal 3% al 15% del valore non dichiarato. Per i Paesi black list (lista ministeriale aggiornata periodicamente) le sanzioni sono dal 6% al 30%, con raddoppio dei termini di accertamento e inversione dell’onere della prova sulla provenienza delle somme.

Per approfondire il monitoraggio fiscale in senso ampio e le interazioni con IVAFE, si veda la guida Quadro RW 2026: monitoraggio fiscale e soglia 15.000. Per la tassazione degli ETF e altri strumenti finanziari su conti esteri, si rimanda a ETF estero 2026: tassazione 26% e RW.

Domande frequenti