Codici tributo F24 ravvedimento operoso 2026: lista completa

1. Struttura del modello F24 per il ravvedimento

In sede di ravvedimento operoso, il modello F24 deve essere compilato con tre componenti distinte, ciascuna su una riga separata nella sezione competente:

1. Imposta: l’importo del tributo non versato, con il codice tributo ordinario (quello che si sarebbe usato al momento della scadenza originaria) e l’anno di riferimento della violazione.
2. Sanzione ridotta: l’importo della sanzione calcolata applicando il coefficiente di ravvedimento. Si usa un codice tributo specifico per le sanzioni, diverso da quello dell’imposta.
3. Interessi legali: l’importo degli interessi calcolati dalla scadenza originaria alla data del versamento in ravvedimento. Si usano i codici 1989 o 1990.

La distinzione tra le tre righe è fondamentale: l’Agenzia delle Entrate registra separatamente le tre componenti sui diversi conti di gettito. Un versamento effettuato con un solo codice, accorpando imposta e sanzione, non produce l’effetto del ravvedimento: la sanzione non risulta pagata e il debito rimane aperto.

Per quanto riguarda la sezione del modello F24, le imposte erariali (IRPEF, IVA, IRES, IRAP) si inseriscono nella Sezione Erario; i tributi locali (IMU, TASI) nella Sezione IMU e altri tributi locali; i contributi previdenziali nella Sezione INPS.

2. Codici per le imposte dirette (IRPEF, IRES, IRAP)

Per le imposte dirette, il codice della sanzione da ravvedimento è codificato separatamente dal codice dell’imposta. Di seguito la tabella dei principali codici da utilizzare in ravvedimento, sezione Erario del modello F24.

Il codice 8901 è il codice generico per le sanzioni da ravvedimento su imposte dirette e relative addizionali. Il codice 8928 è specifico per le sanzioni da ravvedimento sull’IRAP. Per entrambi, l’anno di riferimento da indicare è l’anno d’imposta della violazione.

3. Codici per IVA e ritenute

Per l’IVA, il codice della sanzione da ravvedimento è il 8911, indipendentemente che si tratti di IVA mensile, trimestrale o annuale. Il codice dell’imposta IVA varia in base alla periodicità del versamento omesso.

Si noti la distinzione tra il codice interessi per IVA (1990) e quello per IRPEF e dirette (1989): l’errore di inversione è tra i più comuni in sede di compilazione. Per le ritenute alla fonte su lavoro dipendente e autonomo, il codice sanzione è 8906.

4. Codici per tributi locali (IMU, TARI)

I tributi locali gestiti dai Comuni si versano nella Sezione “IMU e altri tributi locali” del modello F24. La struttura è diversa dalla sezione Erario: oltre al codice tributo occorre indicare il codice catastale del Comune beneficiario.

Per l’IMU, il codice 3845 viene utilizzato sia per le sanzioni sia per gli interessi: è necessario inserire due righe separate con lo stesso codice ma importi distinti, indicando in una “sanzioni” e nell’altra “interessi” nella colonna apposita del modello. La TARI non prevede codici F24 standardizzati a livello nazionale: ogni Comune può avere proprie modalità di versamento (bollettino postale, MAV, F24 con codice locale). In caso di ravvedimento TARI, occorre verificare le istruzioni dell’ente locale.

Per il calcolo dettagliato del ravvedimento IMU, compresi gli esempi numerici con il codice 3845, si rimanda alla guida specifica Ravvedimento operoso IMU 2026. Per il quadro generale del ravvedimento e i coefficienti di riduzione, si consulti la guida Ravvedimento operoso 2026: calcolo, sanzioni, scadenze.

Domande frequenti