IRPEF 2026: aliquote, scaglioni, calcolo e addizionali

L’IRPEF — Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche — è il principale tributo progressivo del sistema tributario italiano. Disciplinata dal DPR 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR), colpisce le persone fisiche residenti in Italia su tutti i redditi ovunque prodotti (principio della tassazione mondiale, art. 3 TUIR) e i non residenti limitatamente ai redditi prodotti nel territorio italiano (art. 23 TUIR). Nel 2026 restano in vigore i tre scaglioni di aliquota introdotti con il D.Lgs. 30 dicembre 2023, n. 216, primo modulo attuativo della Legge delega 9 agosto 2023, n. 111 sulla riforma fiscale, confermati senza modifiche dalla Legge 30 dicembre 2024, n. 207 (Legge di Bilancio 2025).

Capire come funziona davvero il meccanismo dell’IRPEF — dagli scaglioni alle detrazioni, dalle addizionali locali alla no tax area — è essenziale per verificare la correttezza del proprio cedolino o della dichiarazione dei redditi, e per prendere decisioni finanziarie e patrimoniali consapevoli. Questa guida espone ogni passaggio con riferimenti normativi precisi, formule di calcolo, tabelle e tre esempi numerici completi per redditi da 25.000, 40.000 e 70.000 euro.

Struttura normativa dell’IRPEF: i fondamenti nel TUIR

La base imponibile dell’IRPEF è il reddito complessivo, formato ai sensi dell’art. 8 TUIR dalla somma dei redditi appartenenti alle categorie elencate nell’art. 6 TUIR: redditi fondiari, di capitale, di lavoro dipendente, di lavoro autonomo, d’impresa e diversi. Da questa somma si sottraggono gli oneri deducibili previsti dall’art. 10 TUIR (contributi previdenziali obbligatori versati in proprio, assegni periodici corrisposti al coniuge separato, erogazioni liberali a enti del Terzo settore nei limiti di legge, contributi ai fondi pensione complementari fino a 5.164,57 € annui ai sensi dell’art. 8, comma 4 D.Lgs. 5 dicembre 2005, n. 252).

L’imposta è determinata secondo l’art. 11 TUIR, che stabilisce la progressività attraverso scaglioni di reddito a ciascuno dei quali si applica un’aliquota marginale. Il D.Lgs. 216/2023 ha modificato l’art. 11, comma 1 TUIR riducendo da quattro a tre i livelli dell’imposta: le precedenti aliquote del 23% (redditi fino a 15.000 €) e del 25% (da 15.001 a 28.000 €) sono state accorpate in un’unica fascia al 23% applicata ai redditi fino a 28.000 €. Il risparmio teorico massimo dell’operazione è di 260 € annui per i contribuenti con reddito complessivo tra 15.001 e 28.000 €. I chiarimenti applicativi sulla nuova struttura delle aliquote e sul coordinamento con le detrazioni da lavoro sono stati forniti dalla Circolare AdE n. 2/E del 6 febbraio 2024.

Gli scaglioni IRPEF vigenti nel 2026

Il principio dell’aliquota marginale: come funziona davvero

Il malinteso più diffuso sull’IRPEF riguarda il funzionamento dell’aliquota marginale: molti contribuenti credono che superare una soglia di scaglione faccia scattare quella percentuale sull’intero reddito. Non è così. L’aliquota più alta si applica esclusivamente alla porzione di reddito che eccede la soglia dello scaglione precedente, non al reddito totale. Un contribuente con reddito imponibile di 60.000 € calcola l’IRPEF lorda in questo modo:

• 23% × 28.000 € = 6.440 €
• 35% × 22.000 € (da 28.001 a 50.000 €) = 7.700 €
• 43% × 10.000 € (da 50.001 a 60.000 €) = 4.300 €
• IRPEF lorda totale: 18.440 € — aliquota media effettiva: 30,7%, non 43%

Questo principio garantisce che un incremento di reddito non possa mai ridurre il netto percepito: ogni euro guadagnato in più porta sempre un beneficio netto, seppur via via più ridotto man mano che si sale di scaglione. La preoccupazione di «salire di scaglione» e perdere reddito netto è, da un punto di vista matematico, priva di fondamento.

Dall’imposta lorda all’imposta netta: le detrazioni per fonte di reddito (art. 13 TUIR)

L’imposta lorda calcolata sugli scaglioni non è l’importo finale. L’art. 13 TUIR prevede detrazioni che si sottraggono direttamente dall’imposta già calcolata (non dalla base imponibile, come invece fanno le deduzioni ex art. 10 TUIR). L’entità della detrazione dipende sia dalla categoria di reddito sia dall’ammontare del reddito complessivo, con un meccanismo progressivamente decrescente: la detrazione si riduce all’aumentare del reddito fino ad azzerarsi completamente oltre una soglia.

Questo crea un fenomeno rilevante nella fascia 28.001–50.000 €: il lavoratore dipendente vede simultaneamente aumentare l’imposta lorda (per effetto del secondo scaglione al 35%) e diminuire la detrazione spettante, producendo un’aliquota marginale effettiva significativamente superiore al 35% nominale. La Circolare AdE n. 2/E del 2024 ha confermato che tale effetto — intrinseco alla struttura del sistema — non costituisce una violazione del principio costituzionale di progressività.

Detrazioni per reddito da lavoro dipendente e assimilati (art. 13, comma 1 TUIR)

Detrazioni per reddito da pensione (art. 13, commi 2 e 3 TUIR)

Detrazioni per reddito da lavoro autonomo (art. 13, comma 5 TUIR)

La no tax area: quando l’IRPEF netta è zero

La cosiddetta no tax area non è un’esenzione formale prevista dalla legge, ma l’effetto matematico del meccanismo delle detrazioni: quando la detrazione spettante eguaglia o supera l’IRPEF lorda calcolata sugli scaglioni, l’imposta netta risulta pari a zero. Le soglie di reddito al di sotto delle quali non si paga IRPEF netta nel 2026 sono:

• Lavoratori dipendenti: circa 8.500 € di reddito complessivo
• Pensionati under 75: circa 7.500 €
• Pensionati over 75: circa 8.000 €
• Lavoratori autonomi: circa 5.500 €

Per i lavoratori dipendenti con reddito complessivo fino a 15.000 € che abbiano un’imposta netta positiva, spetta anche il trattamento integrativo ex art. 1, comma 1 del D.L. 5 febbraio 2020, n. 3 (c.d. «bonus 100 euro mensili»): 1.200 € annui, che si riduce progressivamente tra 15.001 e 28.000 € nei casi di incapienza delle detrazioni disciplinati dall’art. 1, comma 2 del medesimo decreto. Il trattamento integrativo è riconosciuto automaticamente dal sostituto d’imposta in busta paga e poi verificato in dichiarazione dei redditi.

Esempio 1 — Lavoratore dipendente con reddito 25.000 €

Ipotizziamo un lavoratore dipendente con unico reddito da lavoro dipendente di 25.000 € annui lordi imponibili, nessun onere deducibile rilevante e nessuna altra fonte di reddito.

L’aliquota media effettiva del 14,3% è quasi la metà dell’aliquota nominale del 23%, proprio grazie al peso della detrazione. A questa IRPEF statale si aggiungeranno le addizionali regionale e comunale calcolate sullo stesso imponibile di 25.000 €. Nessun trattamento integrativo in questo caso: l’IRPEF netta è già positiva e il reddito supera 15.000 €.

Esempio 2 — Lavoratore dipendente con reddito 40.000 €

Un lavoratore dipendente con reddito complessivo di 40.000 €, nessuna altra fonte di reddito, nessun onere deducibile significativo.

È utile notare l’effetto della progressività implicita in questa fascia. Su ogni 1.000 € di reddito aggiuntivo tra 28.001 e 50.000 €, il contribuente paga 350 € di IRPEF lorda in più (aliquota del 35%), ma perde anche circa 87 € di detrazione (1.910 / 22.000 × 1.000), per un costo marginale effettivo di circa 437 € per ogni 1.000 € guadagnati in più — pari a un’aliquota marginale effettiva del 43,7%, superiore al 43% del terzo scaglione.

Esempio 3 — Professionista autonomo con reddito 70.000 €

Un professionista iscritto a una Cassa di previdenza privata (es. avvocato, commercialista, ingegnere), con reddito netto da lavoro autonomo di 70.000 € già al netto dei contributi previdenziali obbligatori dedotti ai sensi dell’art. 10 TUIR.

Per i professionisti autonomi occorre tenere presente che i committenti applicano una ritenuta d’acconto del 20% sulle prestazioni (art. 25 DPR 29 settembre 1973, n. 600), che costituisce un anticipo dell’IRPEF da scomputare in dichiarazione. Su 70.000 € di compensi lordi, le ritenute subite sarebbero 14.000 €: il saldo a debito sarebbe di 8.740 € (22.740 − 14.000). Per capire come gestire recuperi, compensazioni e versamenti legati a questo meccanismo, consulta la guida sulle ritenute d’acconto sui professionisti 2026.

Le addizionali regionali e comunali: il costo fiscale locale

All’IRPEF statale si aggiungono obbligatoriamente due imposte locali calcolate sullo stesso reddito imponibile IRPEF: l’addizionale regionale (art. 50 D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446) e l’addizionale comunale (art. 1 D.Lgs. 28 settembre 1998, n. 360). Per i lavoratori dipendenti entrambe sono trattenute dal sostituto d’imposta; per i lavoratori autonomi sono versate con la dichiarazione dei redditi. L’addizionale comunale è versata a saldo l’anno successivo a quello di competenza.

Addizionale regionale IRPEF

L’aliquota base è fissata dalla legge statale all’1,23% (art. 6, comma 1 D.Lgs. 6 maggio 2011, n. 68), ma ogni Regione può aumentarla fino a un massimo del 3,33%, con possibilità di strutturarla in scaglioni progressivi analoghi a quelli IRPEF. Le Regioni in piano di rientro dal disavanzo sanitario (Lazio, Campania, Calabria, Molise) applicano addizionali maggiorate per obbligo di legge.

Addizionale comunale IRPEF

Ogni Comune stabilisce autonomamente la propria aliquota entro il limite massimo dello 0,8% del reddito imponibile (art. 1, comma 3-bis D.Lgs. 360/1998). Molti Comuni di grandi dimensioni prevedono una soglia di esenzione: i contribuenti con reddito inferiore alla soglia stabilita (spesso tra 10.000 e 15.000 €) non pagano l’addizionale comunale. Le aliquote e le esenzioni per competenza 2026 sono quelle risultanti dalle delibere pubblicate entro il 31 dicembre 2025 e consultabili nel portale del Dipartimento delle Finanze (finanze.gov.it).

Impatto concreto sul reddito di 40.000 €: confronto tra grandi città

Lo stesso reddito netto produce un carico fiscale complessivo diverso di oltre 600 € in base alla sola residenza anagrafica. La scelta della regione di residenza incide sulla fiscalità complessiva in modo non trascurabile, specialmente per redditi medio-alti dove l’addizionale regionale si applica con aliquote progressive massime.

Casi particolari ed eccezioni

1. Tassazione separata: TFR, indennità e plusvalenze specifiche (art. 17 TUIR)

Non tutti i redditi confluiscono nell’IRPEF progressiva ordinaria. L’art. 17 TUIR elenca le fattispecie soggette a tassazione separata: il trattamento di fine rapporto e le indennità equipollenti, le indennità per la cessazione di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, le plusvalenze da cessione di terreni edificabili, i redditi percepiti in un’unica soluzione ma maturati in più anni, e altri. Per questi redditi l’imposta si applica con un’aliquota corrispondente alla metà dell’aliquota media IRPEF del biennio precedente (art. 21 TUIR), calcolata dal sostituto d’imposta a titolo provvisorio e riliquidata dall’Agenzia delle Entrate in via definitiva. Il contribuente può sempre optare per la tassazione ordinaria (art. 17, comma 3 TUIR) se risulta più conveniente. Per il dettaglio su come si calcola e si tassa il TFR, con il confronto rispetto al fondo pensione, consulta la guida al TFR 2026.

2. Regime forfettario: imposta sostitutiva al 15% in luogo dell’IRPEF

I contribuenti che aderiscono al regime forfettario (Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54–89, come modificata dalla Legge 30 dicembre 2018, n. 145) non sono soggetti all’IRPEF ordinaria sui redditi di impresa o di lavoro autonomo derivanti dall’attività in regime agevolato. In luogo dell’IRPEF si applica un’imposta sostitutiva del 15% (ridotta al 5% per i primi cinque anni in caso di avvio di nuova attività) calcolata sul reddito forfettariamente determinato mediante coefficienti di redditività per categoria ATECO. I forfettari rimangono però soggetti all’IRPEF ordinaria per gli eventuali altri redditi non rientranti nel regime (es. redditi da lavoro dipendente, redditi fondiari, rendite). Prima di valutare l’adesione, è fondamentale analizzare la convenienza fiscale e patrimoniale complessiva: la guida al regime forfettario 2026 analizza requisiti, limiti di ricavi, cause ostative e confronto con l’IRPEF progressiva ordinaria.

3. Cedolare secca sugli affitti: imposta sostitutiva al 21% o 10%

I redditi da locazione di immobili abitativi possono essere assoggettati, in alternativa all’IRPEF ordinaria, alla cedolare secca (art. 3 D.Lgs. 14 marzo 2011, n. 23): aliquota del 21% per i contratti a canone libero, 10% per i contratti a canone concordato in Comuni ad alta tensione abitativa o terremotati. La cedolare secca è un’imposta sostitutiva dell’IRPEF, delle addizionali regionale e comunale, e delle imposte di registro e bollo sul contratto. Con aliquote marginali IRPEF del 35–43%, l’opzione per la cedolare è nella quasi totalità dei casi più conveniente dell’IRPEF ordinaria sul canone.

4. Redditi di capitale e plusvalenze finanziarie: ritenuta a titolo d’imposta del 26%

Interessi, dividendi e plusvalenze da strumenti finanziari sono generalmente soggetti a una ritenuta a titolo d’imposta del 26% (art. 26 DPR 600/1973, come modificato dal D.L. 24 aprile 2014, n. 66, art. 3), che esclude questi proventi dal reddito complessivo ai fini IRPEF. Fanno eccezione i titoli di Stato italiani e equiparati (tassati al 12,5%) e i fondi pensione (tassati all’11% sul rendimento maturato). Il 26% si applica anche ai rendimenti dei conti deposito e dei BTP ordinari. Per questa ragione, aumentare il reddito finanziario non modifica il calcolo dell’IRPEF progressiva, ma occorre verificare l’eventuale impatto sull’ISEE e su specifiche agevolazioni parametrate al reddito complessivo.

5. Contribuenti non residenti: tassazione sui soli redditi italiani

I non residenti sono tassati in Italia esclusivamente sui redditi prodotti nel territorio italiano elencati dall’art. 23 TUIR (redditi da immobili in Italia, redditi da lavoro svolto in Italia, redditi d’impresa prodotti tramite stabile organizzazione, ecc.). Per evitare la doppia imposizione, l’Italia ha sottoscritto oltre novanta Convenzioni bilaterali basate sul Modello OCSE, che spesso attribuiscono la potestà impositiva esclusiva al Paese di residenza del contribuente. I non residenti non beneficiano delle detrazioni per fonte di reddito ex art. 13 TUIR, salvo eccezioni previste dalle singole Convenzioni o dall’art. 24, comma 3-bis TUIR per i residenti in altri Stati UE o SEE.

6. Contribuenti con redditi da più categorie: il cumulo e la tassazione delle detrazioni

Quando un contribuente percepisce redditi di categorie diverse (es. lavoro dipendente e redditi fondiari non in cedolare secca, oppure pensione e redditi di lavoro autonomo occasionale), tutte le fonti si cumulano nel reddito complessivo. La detrazione da lavoro o da pensione si calcola sul reddito complessivo totale, non solo sulla quota relativa alla propria categoria: un pensionato con pensione di 18.000 € e affitto tassato a IRPEF di 6.000 € vede la detrazione calcolata su 24.000 €, con conseguente riduzione rispetto a quanto spetterebbe sulla sola pensione.

Domande frequenti sull’IRPEF 2026

Qual è la differenza pratica tra aliquota marginale e aliquota media effettiva?

L’aliquota marginale è la percentuale applicata all’ultimo euro guadagnato, ovvero quella dello scaglione in cui ricade l’eccedenza del reddito. Misura il costo fiscale di un aumento di reddito: se guadagno 1.000 € in più stando nel secondo scaglione, pagherò circa 437 € di imposte aggiuntive (IRPEF + effetto detrazione), non 350 €. L’aliquota media effettiva è invece il rapporto tra IRPEF netta totale e reddito complessivo: misura il peso fiscale globale. Per un dipendente con 40.000 € l’aliquota marginale effettiva è circa 43,7%, ma quella media è solo 24,4%. Il secondo dato è quello rilevante per confrontare il proprio carico fiscale con quello di altri contribuenti o con l’imposta sostitutiva del regime forfettario.

Il trattamento integrativo (bonus 100 euro al mese) si applica a tutti i dipendenti?

Il trattamento integrativo di 1.200 € annui (D.L. 3/2020) spetta ai lavoratori dipendenti e assimilati con reddito complessivo non superiore a 15.000 €, a condizione che l’IRPEF lorda superi le detrazioni da lavoro dipendente spettanti (condizione di «capienza fiscale»). Tra 15.001 e 28.000 € può essere riconosciuto nelle situazioni di incapienza previste dall’art. 1, comma 2 del D.L. 3/2020 (quando la somma di specifiche detrazioni — familiari a carico, mutuo prima casa, spese sanitarie, ecc. — supera l’imposta lorda). Oltre 28.000 € non spetta in alcun caso. Il sostituto d’imposta lo riconosce automaticamente in busta paga mensilmente; la dichiarazione dei redditi consente di verificare la correttezza di quanto già percepito e restituire l’eventuale eccedenza.

Ho sia reddito da dipendente sia un affitto: come si calcola l’IRPEF?

Se non hai optato per la cedolare secca, il reddito fondiario da locazione (al netto della riduzione forfettaria del 5% prevista dall’art. 37, comma 4-bis TUIR) si cumula con il reddito da lavoro dipendente per formare il reddito complessivo. Su questo importo aggregato si calcolano gli scaglioni progressivi IRPEF. La detrazione per lavoro dipendente si applica però sull’intero reddito complessivo (inclusa la parte immobiliare), con il rischio di azzerarsi se il totale supera i 50.000 €. Se invece hai optato per la cedolare secca, il canone è tassato separatamente al 21% o 10% e non entra nel reddito complessivo IRPEF, non modifica le detrazioni spettanti e non influisce sull’eventuale trattamento integrativo.

Posso recuperare l’IRPEF pagata in eccesso durante l’anno?

Sì. Se il sostituto d’imposta ha operato ritenute eccessive — per variazioni di reddito in corso d’anno, per oneri detraibili non comunicati preventivamente (es. spese sanitarie, interessi sul mutuo, premi assicurativi), o per detrazioni non riconosciute — il contribuente recupera il credito presentando il Modello 730. Il rimborso arriva direttamente in busta paga da luglio ad agosto per i dipendenti con sostituto attivo, oppure è erogato dall’Agenzia delle Entrate per chi presenta senza sostituto. Chi usa il Modello Redditi PF può invece compensare il credito con altri tributi tramite modello F24. È buona prassi verificare ogni anno se esistono oneri detraibili non ancora sfruttati che possono abbattere l’IRPEF dovuta.

Superare la soglia di 28.000 o 50.000 € riduce il mio stipendio netto?

No, in nessun caso. Il sistema a scaglioni marginali garantisce che ogni euro guadagnato in più produca sempre un beneficio netto, anche se via via decrescente. Superare 28.000 € significa pagare il 35% solo sulla parte eccedente quella soglia (più la perdita progressiva della detrazione), non su tutto il reddito. Lo stesso vale per la soglia dei 50.000 €. L’unica situazione in cui un aumento di reddito può ridurre il beneficio netto complessivo è quando il reddito aggiuntivo fa perdere diritto a specifiche agevolazioni parametrate al reddito complessivo (es. detrazioni per familiari a carico, accesso a bonus fiscali con soglie reddituali). In quell’ipotesi non è l’IRPEF a creare il problema, ma il meccanismo della specifica agevolazione.

Le addizionali regionale e comunale si calcolano sempre sullo stesso imponibile IRPEF?

In via generale sì: entrambe le addizionali si applicano allo stesso reddito imponibile usato per l’IRPEF statale. Fanno eccezione i redditi soggetti a imposta sostitutiva (cedolare secca, regime forfettario, rendimenti finanziari al 26%): questi sono esclusi dall’imponibile di entrambe le addizionali. L’aliquota applicabile e l’eventuale soglia di esenzione sono stabilite ogni anno dall’ente locale e valgono per la competenza fiscale dell’anno stesso, indipendentemente da quando vengono versate. Per le addizionali di competenza 2026 fanno fede le delibere regionali e comunali pubblicate entro il 31 dicembre 2025, consultabili gratuitamente sul portale del Dipartimento delle Finanze (finanze.gov.it).

Quando conviene calcolare l’acconto IRPEF con il metodo previsionale?

L’acconto IRPEF — versato in due rate a giugno e novembre (o unica rata a novembre se inferiore a 257,52 €) — si può calcolare con il metodo storico (100% dell’imposta dell’anno precedente) oppure con il metodo previsionale (stima dell’imposta dell’anno corrente). Il previsionale conviene quando il reddito del 2026 sarà significativamente inferiore a quello del 2025: si versano acconti ridotti, migliorando la liquidità di cassa. Il rischio è la sottostima: se il reddito effettivo risulta superiore all’importo stimato, scattano sanzione del 30% e interessi sulla differenza non versata (art. 13 D.Lgs. 471/1997). Il metodo storico non espone a questo rischio, ma blocca liquidità in anticipo. La scelta va fatta con una stima prudente entro fine ottobre, prima della seconda rata di novembre.

Cosa non rientra nel reddito complessivo ai fini IRPEF?

Il reddito complessivo ai sensi dell’art. 8 TUIR non include: i redditi soggetti a ritenuta a titolo d’imposta definitiva (interessi bancari, dividendi e plusvalenze finanziarie tassate al 26%, interessi su BTP al 12,5%); i redditi esenti per legge (alcune borse di studio, pensioni di guerra, indennità INAIL per invalidità permanente); i redditi soggetti a imposta sostitutiva (canoni in cedolare secca, redditi in regime forfettario); i redditi a tassazione separata ex art. 17 TUIR (TFR, indennità di fine collaborazione). Questi importi non entrano nel calcolo degli scaglioni IRPEF e non influenzano le detrazioni per fonte di reddito, ma possono rilevare ai fini ISEE, di specifici bonus o di verifiche sui limiti reddituali per l’accesso a detrazioni per familiari a carico.

Conclusione: conoscere l’aliquota effettiva per pianificare meglio

L’IRPEF non è un’imposta semplice: la combinazione di scaglioni progressivi, detrazioni decrescenti, addizionali locali e regimi opzionali produce un’aliquota effettiva che raramente coincide con l’aliquota nominale dello scaglione di appartenenza. Conoscere la propria aliquota media effettiva — e capire come varia al variare delle scelte (opzione per cedolare, adesione al forfettario, utilizzo delle detrazioni per oneri) — è il punto di partenza per qualsiasi pianificazione fiscale e patrimoniale consapevole. Il calcolo IRPEF non è un esercizio accademico: ogni punto percentuale di aliquota effettiva in meno vale centinaia di euro di reddito netto in più ogni anno.