Ravvedimento operoso IMU 2026: sanzioni e calcolo
L’IMU non pagata o pagata in misura insufficiente espone il contribuente a sanzioni ordinarie del 25% maggiorate dagli interessi legali. Il ravvedimento operoso permette di regolarizzare sia l’acconto di giugno sia il saldo di dicembre con sanzioni ridotte, utilizzando i codici tributo specifici della sezione IMU del modello F24. Questa guida illustra il calcolo per il 2026, compresi gli esempi per prima e seconda casa, terreni e aree edificabili.
- Scadenze IMU 2026: acconto giugno, saldo dicembre
- Sanzione 25% ridotta: da 2,5% (entro 30 gg) a 4,167% (oltre 2 anni)
- Codice tributo 3845 per sanzioni e interessi IMU
- Esempi numerici per fabbricati e terreni
1. Scadenze IMU e tipologie di versamento
L’IMU si versa in due rate annuali: l’acconto entro il 16 giugno e il saldo entro il 16 dicembre. Per i soggetti che versano in un’unica soluzione, la scadenza coincide con quella del saldo. Per gli enti non commerciali, le scadenze possono differire. Nei casi in cui il 16 cade di sabato, domenica o festivo, la scadenza slitta al primo giorno lavorativo successivo.
Il ritardo si calcola in giorni interi dalla scadenza ufficiale. Non esiste una franchigia: anche un solo giorno di ritardo genera la violazione di omesso o tardivo versamento, seppure minima nell’importo della sanzione (0,1% per giorno con ravvedimento sprint entro 14 giorni).
| Rata IMU | Scadenza ordinaria 2026 | Importo |
|---|---|---|
| Acconto | 16 giugno 2026 | 50% IMU calcolata su aliquote anno precedente |
| Saldo | 16 dicembre 2026 | Conguaglio a saldo effettivo anno corrente |
| Versamento unico | 16 giugno 2026 | Solo per immobili con aliquota non variata |
2. Calcolo sanzione e interessi nel ravvedimento IMU
La sanzione per omesso versamento IMU è del 25% dell’imposta non versata (art. 13 D.Lgs. 471/1997, come modificato dal D.Lgs. 87/2024). Il ravvedimento riduce questa sanzione applicando i medesimi coefficienti validi per i tributi erariali.
| Tipo ravvedimento | Giorni ritardo | Sanzione effettiva |
|---|---|---|
| Sprint (per giorno) | 1-14 | 0,1% × giorni |
| Breve | 15-30 | 2,5% |
| Intermedio | 31-90 | 2,78% |
| Lungo | 91 gg – 1 anno | 3,125% |
| Biennale | 1-2 anni | 3,571% |
| Lunghissimo | Oltre 2 anni | 4,167% |
Gli interessi si calcolano al tasso del 2,5% annuo (2026, provvisorio) dalla data di scadenza alla data del versamento in ravvedimento.
3. Esempi numerici 2026
Esempio 1 — Acconto IMU giugno 2026 versato con 20 giorni di ritardo
Proprietario di un appartamento (categoria A/4) non adibito ad abitazione principale a Milano. Acconto IMU 2026: 840 euro. Scadenza 16 giugno 2026. Versamento il 6 luglio 2026 (20 giorni di ritardo). Ravvedimento breve, coefficiente 1/10.
- IMU: 840,00 euro — cod. 3918 (altri fabbricati), codice catastale F205 (Milano)
- Sanzione (25% × 1/10): 840 × 0,025 = 21,00 euro — cod. 3845
- Interessi (2,5%/365 × 20): 840 × 0,000068 × 20 = 1,15 euro — cod. 3845 (riga separata)
- Totale F24: 862,15 euro
Esempio 2 — Saldo IMU dicembre 2025 versato con 4 mesi di ritardo
Proprietario di un terreno agricolo in provincia di Verona. Saldo IMU dicembre 2025 di 1.200 euro, scadenza 16 dicembre 2025. Versamento il 16 aprile 2026 (121 giorni di ritardo). Ravvedimento lungo, coefficiente 1/8.
- IMU: 1.200,00 euro — cod. 3914 (terreni agricoli), codice catastale L781 (Verona)
- Sanzione (25% × 1/8): 1.200 × 0,03125 = 37,50 euro — cod. 3845
- Interessi (2,5%/365 × 121): 1.200 × 0,000068 × 121 = 9,99 euro — cod. 3845 (riga separata)
- Totale F24: 1.247,49 euro
4. Compilazione F24 sezione IMU
Il versamento IMU in ravvedimento si effettua nella Sezione “IMU e altri tributi locali” del modello F24. Rispetto alla sezione Erario, questa sezione richiede obbligatoriamente il codice catastale del Comune dove si trova l’immobile, non il Comune di residenza del contribuente.
Le righe da compilare sono tre:
- Imposta: codice tributo per categoria immobile (3912 abitazione principale escluse A1/A8/A9, 3918 altri fabbricati, 3914 terreni, 3916 aree edificabili) + codice catastale Comune + anno di riferimento
- Sanzione: codice 3845 + stesso codice catastale + stesso anno + importo sanzione ridotta
- Interessi: codice 3845 + stesso codice catastale + stesso anno + importo interessi
Per il quadro generale del ravvedimento operoso con tutti i coefficienti di riduzione, si rimanda alla guida Ravvedimento operoso 2026: calcolo, sanzioni, scadenze.
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Domande frequenti
Qual è il codice tributo per il ravvedimento IMU?
Il codice tributo 3845 si usa sia per le sanzioni sia per gli interessi nel ravvedimento IMU. Per l’imposta, i codici variano per categoria: 3912 per l’abitazione principale (categorie A/2-A/7), 3918 per gli altri fabbricati, 3914 per terreni agricoli, 3916 per aree edificabili. Tutti si inseriscono nella Sezione IMU del modello F24 con il codice catastale del Comune.
Si può fare il ravvedimento IMU anche per l’acconto di giugno?
Sì. Il ravvedimento si applica indifferentemente all’acconto (scadenza 16 giugno) e al saldo (scadenza 16 dicembre). Per ciascuna rata mancata occorre calcolare il ritardo dalla rispettiva scadenza e versare imposta, sanzione ridotta e interessi in un unico F24 o in F24 separati per le due rate.
L’IMU sull’abitazione principale si può ravvedere?
L’abitazione principale non di lusso (categorie A/2-A/7) è esente IMU per legge, quindi non genera versamento né ravvedimento. Le abitazioni di lusso (A/1, A/8, A/9) sono invece soggette a IMU e possono essere oggetto di ravvedimento con codice tributo 3912. L’errore frequente è versare l’IMU su un’abitazione principale esente: in quel caso si chiede il rimborso, non il ravvedimento.
Come si calcola la base imponibile IMU per il ravvedimento?
La base imponibile IMU è la rendita catastale rivalutata del 5%, moltiplicata per il coefficiente di categoria (ad es. 160 per la categoria A, 140 per B, 55 per C/1, 80 per C/2). Il ravvedimento si applica sulla differenza tra l’imposta effettivamente dovuta (in base all’aliquota deliberata dal Comune) e quanto eventualmente già versato.
Cosa succede se non pago l’IMU e non faccio il ravvedimento?
Il Comune può notificare un avviso di accertamento entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui il versamento doveva essere effettuato. La sanzione ordinaria è del 25% dell’imposta evasa, con aggiunta degli interessi legali. Dopo la notifica dell’avviso, il ravvedimento ordinario non è più accessibile: rimangono solo le procedure di autotutela o il ricorso alla commissione tributaria.
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