Detrazione auto agenti di commercio 2026: 80% deducibile

1. Chi sono gli agenti di commercio ai fini fiscali

L’agente di commercio è il soggetto che promuove la conclusione di contratti per conto di una o più imprese mandanti, in una zona determinata, senza essere subordinato. La categoria è disciplinata dagli artt. 1742-1753 del codice civile e dagli accordi economici collettivi di categoria.

Ai fini dell’art. 164 TUIR, rilevano due figure distinte:

• Agente con partita IVA (lavoratore autonomo o imprenditore individuale): deduce le spese auto nella propria dichiarazione dei redditi (quadro RE o quadro RG/RF a seconda del regime contabile). La deduzione dell’80% si applica all’ammortamento o ai canoni di leasing e a tutte le spese di gestione del veicolo (carburante, manutenzione, assicurazione, bollo).
• Agente dipendente: il datore di lavoro (la mandante) può dedurre, nella propria base imponibile IRES/IRPEF, le spese del veicolo assegnato all’agente nella misura dell’80%, a condizione che il veicolo sia utilizzato prevalentemente per l’attività di agenzia.

La qualifica di agente deve risultare da un contratto scritto e dall’iscrizione al Registro degli agenti e rappresentanti di commercio (RARC), tenuto dalle Camere di commercio. L’Agenzia delle Entrate ha chiarito (circ. 6/E/2009) che, in assenza di iscrizione, la deducibilità si riduce al regime ordinario del 20%.

Va distinto anche il caso dell’agente che opera come società (srl o sas): in quel caso la deducibilità per i veicoli assegnati agli agenti segue comunque l’80%, mentre gli altri veicoli aziendali seguono le regole ordinarie per le imprese (20% o 100% se strumentali).

2. La regola dell’80%: art. 164 TUIR e limiti di costo

L’art. 164 comma 1 lett. b-bis) del TUIR stabilisce che le spese e gli altri componenti negativi relativi agli autoveicoli utilizzati da agenti o rappresentanti di commercio sono deducibili nella misura dell’80%. Questa percentuale si applica sia all’ammortamento (o ai canoni di leasing), sia alle spese di impiego (carburante, manutenzione, assicurazione, parcheggio).

Il limite di costo del veicolo, ai fini del calcolo dell’ammortamento fiscalmente rilevante, è fissato per le autovetture a 18.075,99 euro (IVA esclusa). Questo tetto non è stato aggiornato dalla legge di bilancio 2026 e rimane invariato rispetto agli anni precedenti. Il limite si applica al prezzo di acquisto: se il veicolo costa più di 18.075,99 euro, la base ammortizzabile ai fini fiscali è comunque 18.075,99 euro, indipendentemente dal prezzo reale.

Tabella riepilogativa dei limiti e percentuali art. 164 TUIR (2026)

Il coefficiente di ammortamento fiscale per le autovetture è il 25% annuo (D.M. 31/12/1988). Nel primo esercizio la quota ammortizzabile è ridotta alla metà (12,5%). L’agente calcola quindi la deduzione massima moltiplicando il minor valore tra costo effettivo e limite fiscale per il coefficiente e poi per l’80%.

Le spese di gestione (carburante, manutenzione ordinaria, assicurazione RC auto, bollo, parcheggio) sono deducibili nella stessa misura dell’80%, senza alcun limite di costo assoluto: si applica la percentuale sull’importo effettivo della spesa. Per le spese di manutenzione straordinaria che incrementano il costo del veicolo, si seguono le stesse regole dell’ammortamento.

Il trattamento IVA è separato e segue le proprie regole: per gli agenti di commercio, l’IVA sull’acquisto del veicolo e sulle spese di gestione è detraibile al 40% (art. 19-bis1 DPR 633/1972), salvo che il veicolo sia utilizzato esclusivamente nell’attività di agenzia, nel qual caso la detrazione IVA può arrivare al 100%. Per un approfondimento sul tema IVA, si veda la guida su IVA auto aziendale 2026.

3. Esempi di calcolo della deduzione 2026

4. Condizioni, documentazione e casi particolari

Una sola autovettura per agente

La deducibilità all’80% è riconosciuta per una sola autovettura per agente. Se l’agente possiede due auto, solo una beneficia del regime agevolato; la seconda segue le regole ordinarie (20% nel limite di 18.075,99 euro). L’Agenzia delle Entrate ha confermato questo orientamento nella risoluzione 59/E/2001 e nella circolare 6/E/2009.

Documentazione necessaria

Per sostenere la deducibilità dell’80% in caso di verifica fiscale, è opportuno conservare:

• Contratto di agenzia sottoscritto con la mandante
• Iscrizione al RARC aggiornata
• Fatture di acquisto del veicolo con IVA separata
• Libro cespiti (per i soggetti in contabilità ordinaria) con scheda del veicolo
• Fatture di spese di gestione intestate all’agente o all’impresa
• Per i pagamenti carburante: documentazione elettronica (carta di credito/debito o app)

Agente in regime forfettario

L’agente che aderisce al regime forfettario 2026 non deduce le spese analiticamente: la quota forfettaria (22% per gli agenti di commercio, codice ATECO 46.1x) già incorpora la componente auto. Non è quindi possibile sommare la deduzione analitica all’80% con il regime forfettario.

Agente che supera la soglia e passa a regime ordinario

Nel momento in cui l’agente supera la soglia del forfettario (85.000 euro di compensi) ed entra in contabilità semplificata o ordinaria, il veicolo acquistato in precedenza deve essere iscritto nel libro cespiti al valore residuo e ammortizzato secondo le regole ordinarie dell’art. 164 TUIR dall’anno successivo al superamento della soglia.

Agente dipendente: deduzione in capo alla mandante

Quando l’agente è dipendente della società mandante, i costi del veicolo assegnato all’agente sono deducibili dalla mandante nella misura dell’80%, a patto che il veicolo sia effettivamente destinato all’attività di agenzia. Se il veicolo viene anche concesso per uso personale, scatta la disciplina del fringe benefit, con tassazione in capo all’agente-dipendente secondo le tabelle ACI.

Domande frequenti