Successione partita IVA 2026: cosa fare con eredita impresa

1. Cosa succede alla partita IVA del defunto

La partita IVA e un codice fiscale ai fini IVA attribuito a una persona fisica: non e trasferibile per successione. Con la morte dell’imprenditore individuale, la partita IVA si estingue automaticamente. L’erede che intende proseguire l’attivita deve aprire una nuova partita IVA a proprio nome, con il codice ATECO corrispondente all’attivita esercitata.

Gli eredi hanno l’obbligo di comunicare la cessazione dell’attivita all’Agenzia delle Entrate entro trenta giorni dalla data del decesso (art. 35 DPR 633/1972), utilizzando il modello AA9/12. Se l’attivita prosegue nelle more della definizione dell’eredita, va gestita come impresa ereditaria, forma giuridica transitoria prevista dall’art. 5, comma 3, lett. b), TUIR.

L’impresa ereditaria e un’entita fiscale a parte: i redditi prodotti dall’impresa nel periodo successivo al decesso e fino alla definitiva assegnazione ai singoli eredi si considerano prodotti da ciascun erede in proporzione alla propria quota ereditaria. E una forma provvisoria e non raccomandabile per periodi prolungati, in quanto crea complessita contabili e dichiarative.

2. Continuare l’impresa: adempimenti dell’erede nel 2026

L’erede che decide di continuare l’attivita d’impresa deve affrontare una serie di adempimenti fiscali, previdenziali e commerciali in un arco temporale ristretto. La tabella seguente riassume le scadenze principali:

La voltura delle autorizzazioni commerciali e uno degli aspetti piu delicati e spesso trascurati. Alcune attivita (somministrazione alimenti e bevande, attivita sanitarie, agenzie di servizi) richiedono autorizzazioni personali non trasferibili automaticamente. L’erede deve verificare se possiede i requisiti soggettivi (es. abilitazioni professionali) e presentare la richiesta di voltura al SUAP (Sportello Unico Attivita Produttive) del Comune.

Durante il periodo transitorio, se l’attivita e iscritta alla Camera di Commercio, la posizione REA (Repertorio Economico Amministrativo) deve essere aggiornata indicando la variazione soggettiva. La mancata comunicazione espone a sanzioni amministrative.

3. Dipendenti, contratti e crediti: gestione pratica

I rapporti di lavoro dipendente non si estinguono automaticamente con la morte del datore di lavoro persona fisica. L’art. 2112 c.c. sulla continuazione del rapporto in caso di trasferimento d’azienda si applica anche alla successione mortis causa dell’imprenditore individuale.

Dipendenti

I dipendenti hanno diritto alla continuazione del rapporto di lavoro con l’erede che subentra nell’impresa, con conservazione di tutti i diritti maturati (anzianita, ferie arretrate, TFR). Se invece nessun erede decide di continuare l’attivita, si apre la procedura di licenziamento per cessazione dell’attivita, con obbligo di preavviso e pagamento del TFR. L’INPS puo intervenire per il pagamento del TFR attraverso il Fondo di Garanzia se l’imprenditore era insolvente.

Contratti commerciali

I contratti stipulati dall’imprenditore defunto proseguono in capo agli eredi, salvo clausole di recesso per morte del contraente o intuitu personae. I contratti di agenzia, mandato professionale e prestazione d’opera intellettuale si sciolgono di diritto alla morte dell’agente o del mandatario (artt. 1722 e 1726 c.c.). Quelli intuitu personae richiedono una verifica caso per caso.

Crediti e debiti aziendali

I crediti verso i clienti entrano nell’asse ereditario e spettano agli eredi in proporzione alle quote. Se l’attivita continua, l’erede che subentra puo incassare i crediti a titolo di continuazione dell’impresa. I debiti verso fornitori e creditori si trasmettono agli eredi che accettano l’eredita (con o senza beneficio d’inventario). Accettare l’eredita con beneficio d’inventario e quasi sempre consigliabile per l’imprenditore con debiti, perche limita la responsabilita dell’erede ai beni ereditati.

4. Imposte sul reddito dell’anno di decesso

Per l’anno in cui avviene il decesso, l’imprenditore individuale ha prodotto reddito d’impresa fino alla data della morte. Gli eredi devono presentare la dichiarazione dei redditi per conto del defunto (modello Redditi PF), indicando i redditi prodotti dall’inizio dell’anno fino alla data del decesso.

L’art. 65 del DPR 600/1973 prevede che la dichiarazione dei redditi del defunto per l’anno del decesso debba essere presentata dagli eredi entro il 30 novembre dell’anno successivo al decesso. L’imposta IRPEF relativa a tale periodo e un debito ereditario che gli eredi devono pagare, deducibile nella dichiarazione di successione.

Se il defunto aveva imposte a credito (es. IRPEF a credito per acconti versati in eccesso, crediti IVA), tali crediti transitano agli eredi e possono essere rimborsati o compensati. Il rimborso dei crediti fiscali del defunto va richiesto dagli eredi con apposita istanza all’Agenzia delle Entrate, allegando la documentazione successoria.

5. Esempi numerici: due scenari a confronto

Per approfondire i confronti tra le forme societarie disponibili all’erede che vuole continuare l’attivita, si veda la guida a SRL vs SRLS 2026 e quella su aprire una SRL: costi e responsabilita.

Domande frequenti