Tasse di successione 2026: aliquote e franchigie
L’imposta di successione 2026 ha franchigia di 1 milione € per coniuge e figli con aliquota 4% sull’eccedenza. Per fratelli franchigia 100k al 6%, per altri parenti aliquota 6% senza franchigia, per estranei 8%. Su immobili si aggiungono ipotecaria 2% e catastale 1%. Riforma D.Lgs. 139/2024 in vigore dal 1° gennaio 2025.
- Coniuge e figli: franchigia 1.000.000 €, aliquota 4%
- Fratelli/sorelle: franchigia 100.000 €, aliquota 6%
- Altri parenti fino 4° grado: aliquota 6%, no franchigia
- Estranei: aliquota 8%, no franchigia
- Disabili gravi L. 104: franchigia 1.500.000 €
1. Imposta di successione: presupposto e soggetti
L’imposta di successione, disciplinata dal D.Lgs. 346/1990 (Testo Unico Successioni e Donazioni) e profondamente riformata dal D.Lgs. 139/2024 in vigore dal 1° gennaio 2025, colpisce il trasferimento mortis causa di beni e diritti dal defunto agli eredi.
Presupposto oggettivo: trasferimento di beni mobili, immobili, aziende, partecipazioni, crediti e diritti dal de cuius ai successori legittimi o testamentari. Sono compresi i beni esistenti in Italia (sempre) e i beni esteri (solo se il defunto era residente in Italia, secondo principio della residenza fiscale).
Soggetti passivi:
- Eredi legittimi (chiamati per legge ex artt. 565 ss. c.c.)
- Legatari (chiamati per testamento a beni specifici)
- Eredi testamentari (chiamati per testamento)
L’imposta si calcola sul valore netto globale dell’asse ereditario (attivo al netto di passività deducibili) e si ripartisce tra eredi in base alla quota ricevuta, applicando le aliquote e franchigie del grado di parentela.
2. Aliquote e franchigie 2026 per grado di parentela
La struttura dell’imposta di successione 2026, confermata dal D.Lgs. 139/2024, distingue per grado di parentela:
| Beneficiario | Franchigia | Aliquota oltre franchigia |
|---|---|---|
| Coniuge, figli, genitori, ascendenti e discendenti | 1.000.000 € | 4% |
| Fratelli e sorelle | 100.000 € | 6% |
| Altri parenti fino al 4° grado e affini in linea retta | Nessuna | 6% |
| Affini in linea collaterale fino al 3° grado, altri | Nessuna | 8% |
| Estranei | Nessuna | 8% |
| Disabili gravi (art. 3 c. 3 L. 104/1992) | 1.500.000 € | variabile per grado |
La franchigia è per ciascun erede, non sull’intera eredità. Pertanto i tre figli di un de cuius godono ciascuno della propria franchigia di 1.000.000 €: l’eredità complessiva può raggiungere 3 milioni di euro senza imposta, se ripartita per quote uguali.
3. Imposte ipotecaria e catastale sugli immobili
Per gli immobili in successione si applicano oltre all’imposta di successione anche le imposte ipotecaria e catastale, calcolate sul valore catastale:
| Imposta | Aliquota standard | Aliquota prima casa |
|---|---|---|
| Ipotecaria | 2% | 200 € (fissa) |
| Catastale | 1% | 200 € (fissa) |
Il valore catastale ai fini successioni si calcola: rendita catastale × 1,05 × moltiplicatore, dove il moltiplicatore è 110 per la prima casa, 120 per altre abitazioni, 60 per uffici e negozi (cat. C/1).
L’erede che dichiara di possedere requisiti prima casa (residenza nel comune entro 18 mesi, no altre abitazioni nello stesso comune, no altra prima casa nazionale) paga le due imposte fisse a 200 € ciascuna anziché proporzionali.
4. Esempi di calcolo: 3 scenari familiari
Esempio 1 — De cuius con coniuge e 2 figli, eredità 2 milioni
Sig. Rossi muore lasciando moglie e 2 figli. Asse ereditario: appartamento prima casa (valore catastale 250k, mercato 600k) + investimenti finanziari 800k + altra casa (valore catastale 200k, mercato 600k). Totale ai fini successione: 250k + 800k + 200k = 1.250k €.
- Successione legittima (coniuge 1/3, figli 1/3 ciascuno): coniuge 416k, ogni figlio 417k
- Tutti sotto franchigia 1M: imposta di successione 0 €
- Imposta ipotecaria 2% × 200k (seconda casa) = 4.000 €
- Imposta catastale 1% × 200k = 2.000 €
- Prima casa: 200 + 200 = 400 € (chi la abita)
- Totale tasse: ~6.400 € (+ bolli e diritti ~500 €)
Esempio 2 — Eredità a fratello, asse 350k
Sig.ra Bianchi muore senza coniuge né figli, lascia tutto al fratello. Asse 350k (casa 150k catastale + conto corrente 200k).
- Franchigia fratello: 100.000 €
- Eccedenza: 350.000 – 100.000 = 250.000 €
- Imposta successione: 250.000 × 6% = 15.000 €
- Ipotecaria + catastale (no prima casa per fratello): 2% × 150k + 1% × 150k = 4.500 €
- Totale: ~19.500 €
Esempio 3 — Eredità a nipote (estraneo fiscalmente)
Sig. Verdi muore, lascia per testamento a un nipote (figlio del fratello) appartamento da 250k catastale.
- Nipote = parente di 3° grado collaterale, no franchigia, aliquota 6%
- Imposta successione: 250k × 6% = 15.000 €
- Ipotecaria + catastale: 7.500 €
- Totale: ~22.500 €
5. Esenzioni: prima casa, aziende, partecipazioni
La normativa prevede importanti esenzioni o agevolazioni:
A) Prima casa (Tariffa Parte I, art. 1 nota II-bis DPR 131/86): imposte ipotecaria e catastale fisse a 200 € ciascuna, se l’erede ha (o acquisisce entro 18 mesi) la residenza nel comune dell’immobile e non possiede altre prime case nazionali. Non incide sull’imposta di successione, che segue le regole di franchigia generali.
B) Trasferimento di azienda o partecipazioni di controllo (art. 3 c. 4-ter D.Lgs. 346/1990): esenzione totale dall’imposta di successione se:
- I beneficiari sono discendenti o coniuge
- Proseguono l’attività d’impresa per almeno 5 anni
- Detengono il controllo (oltre 50% del capitale) della società per almeno 5 anni
L’agevolazione è confermata dalla riforma D.Lgs. 139/2024 e si estende anche alle holding di partecipazione, alle Sicaf e ai trust con beneficiari individuati.
C) Titoli di Stato: esenti dall’imposta di successione (art. 12 c. 1 lett. h D.Lgs. 346/1990) i BOT, BTP, CCT, CTZ italiani e quelli emessi da altri Stati UE/SEE.
D) Polizze vita: le indennità da polizza vita corrisposte ai beneficiari designati sono escluse dall’asse ereditario (art. 12 c. 1 lett. c D.Lgs. 346/1990), quindi non scontano imposta di successione.
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