Tassazione pensioni 2026: IRPEF e no-tax area

1. Come sono classificate le pensioni IRPEF

Le pensioni sono assimilate al reddito di lavoro dipendente ai fini fiscali (art. 49 c. 2 lett. a TUIR). Si applicano quindi le stesse aliquote IRPEF e le stesse detrazioni del lavoro dipendente, salvo specifici aggiustamenti previsti dall’art. 13 c. 3 TUIR per i pensionati.

Rientrano nella tassazione IRPEF tutte le seguenti prestazioni previdenziali:

• Pensione di vecchiaia, anticipata, di invalidità ordinaria
• Pensione di reversibilità o ai superstiti
• Assegno sociale (con regole specifiche di esenzione)
• Pensione integrativa di fondo pensione (vedi regime sostitutivo 15-9% art. 11 D.Lgs. 252/2005)
• Pensione estera, salvo convenzioni contro doppia imposizione

Sono esenti dalla tassazione IRPEF: pensioni privilegiate (vittime del dovere, vittime del terrorismo, ex deportati), pensione di guerra, integrazione al trattamento minimo nei limiti delle soglie INPS.

2. Aliquote IRPEF e scaglioni 2026

Le aliquote IRPEF 2026, come ridefinite dalla L. 207/2024 (Legge di Bilancio 2025) e confermate per gli anni successivi, sono ridotte a tre scaglioni:

L’IRPEF si calcola applicando ciascuna aliquota allo scaglione di pertinenza, con un meccanismo a fasce progressive. Esempio rapido: 35.000 € → 28.000 × 23% = 6.440 € + 7.000 × 35% = 2.450 € → totale 8.890 €.

Su tale importo si scala la detrazione per redditi da pensione (art. 13 c. 3 TUIR), che varia per fasce e azzera l’imposta fino alla soglia della no-tax area.

3. Detrazioni e no-tax area pensionati

L’art. 13 c. 3 TUIR riconosce ai pensionati una detrazione decrescente per reddito di pensione:

La no-tax area per i pensionati nel 2026 (ovvero la soglia di reddito al di sotto della quale l’IRPEF risulta integralmente annullata dalla detrazione) è:

• 8.000 €/anno per pensionati di età fino a 74 anni
• 8.500 €/anno per pensionati di età pari o superiore a 75 anni

Il superamento della soglia comporta tassazione progressiva sulla parte eccedente. Le detrazioni sono comunque rapportate al periodo di pensione (in giorni) e cumulabili con altre detrazioni IRPEF (familiari a carico, oneri art. 15 TUIR, ecc.).

4. Addizionali regionali e comunali

Oltre all’IRPEF erariale, sul reddito complessivo si applicano:

• Addizionale regionale: aliquota base 1,23%, maggiorabile dalle Regioni fino a un massimo del 3,33%. Aliquote 2026 tipiche: Lombardia 1,73%, Lazio 3,33%, Sicilia 1,75%, Emilia-Romagna 2,03%
• Addizionale comunale: aliquota da 0% (Bolzano, alcuni comuni minori) fino a 0,9% (Roma 0,9%, Milano 0,8%, Napoli 0,9%)

Le addizionali si applicano sul medesimo reddito imponibile IRPEF, senza riconoscimento di no-tax area separata (eccetto alcune deliberazioni regionali, es. Emilia-Romagna esenta fino a 12.000 €).

5. Esempi numerici di pensione netta 2026

Per le pensioni cumulate con redditi da lavoro (es. pensionato che continua attività di consulenza o detiene partecipazioni societarie), si applica il principio del cumulo: la pensione concorre al reddito complessivo IRPEF insieme agli altri redditi, con applicazione progressiva degli scaglioni. In tal caso il sostituto d’imposta INPS può applicare un’aliquota inferiore a quella effettivamente dovuta, generando debito a saldo in dichiarazione.

Le pensioni estere percepite da residenti in Italia sono tassate IRPEF in Italia salvo convenzioni contro doppia imposizione. Alcune pensioni (es. da Stato estero per servizio pubblico) sono tassate solo nel Paese di origine. Importante è la flat tax 7% per pensionati esteri che trasferiscono residenza in comuni del Sud Italia con meno di 20.000 abitanti (art. 24-ter TUIR): regime opzionale per 10 anni, con tassazione sostitutiva del 7% sui redditi esteri di qualsiasi tipo.