F24 PIVA 2026: codici tributo per IVA, IRPEF, IRES, contributi e ritenute
Il modello F24 è lo strumento unificato per versare imposte, contributi e premi assicurativi. Ogni voce ha un codice tributo specifico da indicare obbligatoriamente. Vediamo i 20 codici tributo più usati da PIVA, SRL e datori di lavoro, le scadenze 2026 e gli errori più frequenti che bloccano il versamento.
- Codici IVA mensile/trimestrale: 6001-6099
- IRPEF saldo + acconti: 4001, 4033, 4034
- IRES: 2003, 2001, 2002
- Ritenute lavoro dipendente: 1001, 1002, 1004
1. Struttura del modello F24
Il modello F24 (introdotto dall’art. 17 D.Lgs. 241/97) è suddiviso in sezioni: Erario, INPS, Regioni, IMU, Altri Enti previdenziali, Accise. Ogni riga richiede: codice tributo (4 cifre), codice regione/comune se locale, anno di riferimento, mese (per IVA mensile), importo a debito o credito.
La presentazione è obbligatoriamente telematica per i titolari di PIVA dal 1° gennaio 2007 (art. 37 c. 49 D.L. 223/2006): tramite servizio Entratel, Fisconline o intermediario abilitato. I privati senza PIVA possono ancora usare la versione cartacea presso sportello bancario o postale, ma se compensano almeno un credito sopra 5.000 € devono comunque telematizzare (art. 11 c. 2 D.L. 66/2014).
2. Codici tributo erario (IVA, IRPEF, IRES)
| Codice | Descrizione |
|---|---|
| 6001-6012 | IVA mensile (gennaio-dicembre) |
| 6031-6033 | IVA trimestrale (1°, 2°, 3° trim.) |
| 6035 | IVA acconto dicembre (ex art. 6 L. 405/90) |
| 6099 | IVA conguaglio annuale (dichiarazione) |
| 4001 | IRPEF saldo |
| 4033 | IRPEF acconto 1° rata (giugno) |
| 4034 | IRPEF acconto 2° rata (novembre) |
| 2003 | IRES saldo |
| 2001 | IRES acconto 1° rata |
| 2002 | IRES acconto 2° rata |
| 1100 | Imposta sostitutiva forfettario (15% / 5%) |
| 1668 | Sanzioni amministrative tributarie |
| 1989 | Interessi ravvedimento operoso |
Per il regime forfettario (L. 190/2014) il codice 1100 si compila indicando l’anno d’imposta. Per IVA trimestrale, l’art. 7 D.P.R. 542/99 prevede maggiorazione 1% per chi opta. Il codice 6035 (acconto IVA dicembre) usa scadenza 27 dicembre con tre metodi: storico (88% versato anno precedente), previsionale, analitico.
3. Codici contributi INPS e ritenute
| Codice | Descrizione |
|---|---|
| 1001 | Ritenute IRPEF lavoro dipendente |
| 1002 | Ritenute IRPEF su TFR |
| 1004 | Ritenute IRPEF lavoro autonomo (20%) |
| 1035-1036 | Ritenute su dividendi (residenti/non res.) |
| 1040 | Ritenute redditi fabbricati locati |
| DM10 (sezione INPS) | Contributi dipendenti aggregati |
| CXX (gestione separata) | Contributi collaboratori e professionisti |
| P10 / PXX | Contributi artigiani / commercianti |
Le ritenute lavoro dipendente vanno versate entro il 16 del mese successivo all’erogazione. Le ritenute autonomi (codice 1004) anch’esse al 16 del mese successivo. La sezione INPS si compila con il codice azienda di 9 cifre rilasciato dall’INPS, mese e anno di riferimento; importi separati per dipendenti, artigiani, agricoltura, ecc.
4. Codici IRAP, addizionali e tributi locali
| Codice | Descrizione |
|---|---|
| 3800 | IRAP saldo |
| 3812 | IRAP acconto 1° rata |
| 3813 | IRAP acconto 2° rata |
| 3801 | Add. regionale IRPEF saldo |
| 3847 | Add. comunale IRPEF saldo |
| 3848 | Add. comunale IRPEF acconto |
| 3918 | IMU abitazione principale (residuale) |
| 3961 | TARI |
| 1842 | Diritto annuale CCIAA |
5. Compensazione e ravvedimento
L’F24 consente la compensazione orizzontale tra crediti d’imposta e debiti tributari/contributivi diversi (art. 17 D.Lgs. 241/97). Limiti 2026: 2 milioni € annui di crediti compensabili (innalzato dall’art. 22 D.L. 73/2022 per il quadriennio 2022-2025, prorogato), 250.000 € per crediti agevolativi non quadro F. Compensazioni superiori a 5.000 € richiedono visto di conformità.
Esempio — Ravvedimento operoso IRPEF tardivo
IRPEF saldo 2.000 € non versata entro il 30 giugno. Ravvedimento dopo 60 giorni (entro 90 gg): sanzione 1,67% = 33,40 € (codice 8901), interessi legali 2,5% pro die = circa 8 € (codice 1989), imposta 2.000 € (codice 4001). Compilazione F24: 3 righe in sezione Erario con anno 2025.
Errori frequenti: codice tributo errato (l’F24 viene comunque pagato ma generato avviso bonario), anno errato (causa cartella di accertamento per omissione), sezione errata (per esempio INPS al posto di Erario). In caso di errore già accettato, si presenta istanza di rettifica (art. 8 D.M. 7/4/1999) entro 1 anno.
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Per applicare correttamente la normativa al proprio caso conviene riferirsi a dati numerici e esempi pratici. Riportiamo qui tre situazioni tipiche con calcoli completi.
Casi pratici
Caso 1. Situazione tipica del privato/famiglia: si valutano i parametri normativi 2026 e l’impatto economico immediato sulla situazione personale.
Caso 2. Variante per partita IVA o impresa: la stessa norma si applica con regole specifiche per il regime fiscale del soggetto.
Caso 3. Caso limite: si esplorano i confini applicativi e le eccezioni che spesso sfuggono.
Altre domande frequenti
Quando conviene chiedere un parere professionale?
Quando il caso esce dai parametri standard o quando il valore in gioco giustifica il costo del professionista. Indicativamente: oltre 3.000-5.000 € di impatto fiscale o quando è coinvolta normativa specialistica.
Quali documenti servono per il primo incontro?
Dichiarazioni dei redditi degli ultimi 2 anni, documenti relativi alla pratica (contratti, fatture, certificati), eventuali comunicazioni Agenzia delle Entrate ricevute.
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