Fringe benefit auto aziendale 2026: tabelle ACI e nuove percentuali

1. Il fringe benefit auto: natura e soggetti interessati

Quando un’azienda concede un veicolo a un dipendente per uso promiscuo (lavoro e privato), si genera un fringe benefit — una retribuzione in natura che deve essere tassata come reddito da lavoro dipendente. La norma di riferimento è l’art. 51 comma 4 lett. a) del TUIR, che stabilisce il metodo forfettario di valorizzazione del benefit basato sulle tabelle ACI.

Il fringe benefit auto è uno dei benefit in natura più diffusi nelle retribuzioni dei dirigenti e dei quadri aziendali. La sua corretta quantificazione è rilevante sia per il dipendente (che ne paga le imposte) sia per l’azienda (che ne deduce i costi, ma deve versare i contributi previdenziali sull’importo imponibile del benefit).

Il meccanismo si applica a tutti i veicoli concessi in uso promiscuo: non solo le automobili, ma anche motocicli e ciclomotori (con tabelle ACI specifiche). Per i veicoli concessi esclusivamente per uso lavorativo, invece, non si genera fringe benefit.

2. Le tabelle ACI 2026 e le fasce emissioni CO2

La L. 213/2023 (legge di bilancio 2024) ha introdotto quattro fasce di emissioni CO2, ciascuna con una percentuale diversa da applicare al costo chilometrico ACI per 15.000 km virtuali. Le nuove percentuali si applicano ai contratti stipulati dal 1° gennaio 2025, mentre i contratti precedenti continuano con il vecchio calcolo (30% per tutti) fino alla loro scadenza.

Le tabelle ACI vengono aggiornate annualmente. Per il 2026, i valori di riferimento per il costo chilometrico sono quelli pubblicati dall’ACI entro il 31 dicembre 2025 (Supplemento ordinario alla G.U. n. 302). Il costo chilometrico ACI incorpora: ammortamento, interessi, bollo, assicurazione, carburante e manutenzione, per un’auto di tipo “medio” della categoria.

La formula di calcolo del fringe benefit imponibile annuo è:

Il contributo del dipendente (eventuale pagamento parziale del benefit) riduce l’imponibile. Se il dipendente non contribuisce nulla, l’intero importo calcolato con la formula è tassabile come reddito da lavoro dipendente.

3. Esempi di calcolo del benefit imponibile

4. Trattamento fiscale e previdenziale per impresa e dipendente

In capo al dipendente

Il fringe benefit auto (nella quota calcolata secondo le tabelle ACI) concorre alla formazione del reddito da lavoro dipendente ai sensi dell’art. 51 comma 4 TUIR. Viene tassato insieme agli altri redditi, aumentando la base imponibile IRPEF del dipendente. Va indicato nel CUD/CU e nella dichiarazione dei redditi del dipendente se supera determinate soglie.

Per i benefit in natura, esiste una soglia di esenzione generale (art. 51 c. 3 TUIR): fino a 258,23 euro complessivi di benefit non concorrono al reddito. Questa soglia è di norma insufficiente per le auto, dove i benefit calcolati con le tabelle ACI superano quasi sempre tale importo.

In capo all’impresa

Per l’azienda che cede il veicolo in uso promiscuo al dipendente, i costi del veicolo (ammortamento o canoni leasing, spese di gestione) sono deducibili nella misura del 70% ai sensi dell’art. 164 comma 1 lett. b) TUIR. La deducibilità del 70% per le imprese che concedono auto ai dipendenti è una norma specifica che si differenzia dal 20% delle imprese che utilizzano il veicolo direttamente.

Si veda anche la guida su auto elettrica aziendale 2026 per i vantaggi specifici delle BEV in termini di fringe benefit ridotto e incentivi alla transizione energetica.

Contributi previdenziali

Il fringe benefit auto è soggetto a contribuzione INPS sia a carico del dipendente sia a carico del datore di lavoro. Il fringe benefit viene incluso nella retribuzione imponibile previdenziale, incrementando il costo del lavoro per l’azienda di circa il 32% dell’importo del benefit. Questo elemento va considerato nel calcolo del costo totale dell’auto aziendale per la società.

Domande frequenti