Dichiarazione di successione 2026: quando e come presentarla
La dichiarazione di successione si presenta entro 12 mesi dalla data del decesso tramite modello telematico (SUC) all’Agenzia delle Entrate. Dal 1° gennaio 2025 (D.Lgs. 139/2024) è obbligatoria l’autoliquidazione delle imposte ipotecaria, catastale e di bollo. Sanzione per omissione: 120-240% dell’imposta.
- Termine: 12 mesi dalla data del decesso
- Modalità: telematica tramite modello SUC AdE (no più cartaceo)
- Autoliquidazione ipotecaria + catastale + bolli dal 2025
- Esonero: asse ≤ 100.000 € e nessun immobile
- Sanzione omissione: 120-240% dell’imposta, minimo 250 €
1. Chi è obbligato e quando si presenta
La dichiarazione di successione è un adempimento fiscale-civile previsto dall’art. 28 D.Lgs. 346/1990. È obbligatoria per dichiarare ai fini fiscali il trasferimento di beni dal de cuius agli eredi e legatari. Sono soggetti obbligati alla presentazione:
- Eredi legittimi e testamentari (con esclusione di chi ha rinunciato)
- Legatari (chi riceve un legato specifico per testamento)
- Esecutori testamentari
- Curatori di eredità giacente
- Amministratori dell’eredità
- Tutori o procuratori speciali
È sufficiente che uno solo dei coobbligati presenti la dichiarazione perché tutti siano liberati dall’obbligo, purché l’unica dichiarazione contenga l’indicazione di tutti i chiamati all’eredità.
Il termine di presentazione è di 12 mesi dalla data di apertura della successione, che coincide con la data del decesso del de cuius (art. 31 D.Lgs. 346/1990). Per i decessi avvenuti dal 1° gennaio 2025 in poi vige il nuovo modello SUC, integrato con autoliquidazione delle imposte indirette.
2. Casi di esonero dalla dichiarazione
Non c’è obbligo di presentazione (art. 28 c. 7 D.Lgs. 346/1990) nei seguenti casi cumulativi:
- Eredità di valore complessivo ≤ 100.000 €
- L’eredità è destinata al coniuge o ai parenti in linea retta (figli, genitori, ascendenti)
- Non comprende beni immobili o diritti reali immobiliari
L’esonero richiede la presenza di tutti e tre i requisiti. Se anche uno solo non è soddisfatto (es. eredità sotto 100k ma con un appartamento, o eredità a fratello), occorre comunque presentare la dichiarazione.
3. Documenti necessari e come compilare
La dichiarazione di successione si compila esclusivamente in modalità telematica tramite modello SUC, scaricabile dal sito Agenzia Entrate o dal proprio gestionale CAF/intermediario. Documenti necessari:
| Categoria | Documento |
|---|---|
| De cuius | Certificato di morte, codice fiscale |
| Eredi | Documenti identità, codice fiscale, autocertificazione stato famiglia |
| Documenti civili | Atto notorio o dichiarazione sostitutiva, eventuale testamento (pubblicato dal notaio) |
| Immobili | Visure catastali (storiche e attuali), planimetrie, certificato di destinazione urbanistica per terreni |
| Finanziari | Estratti conto bancari/postali alla data del decesso, dossier titoli, polizze vita |
| Aziende | Bilanci, situazione patrimoniale, statuti e libri sociali |
| Passività | Mutui residui, debiti per imposte, spese funebri (deducibili) |
I quadri del modello SUC sono:
- Quadro EA: eredi e legatari
- Quadro EB: beni immobili e diritti reali
- Quadro EC-EG: aziende, partecipazioni, crediti, altri beni mobili
- Quadro EH: rendite, polizze, titoli di Stato (esenti)
- Quadro EL-EN: passività deducibili
- Quadro EO-ER: agevolazioni e franchigie
4. Autoliquidazione e versamento delle imposte
Dal 1° gennaio 2025 (D.Lgs. 139/2024) l’erede deve autoliquidare e pagare contestualmente alla presentazione della dichiarazione le imposte indirette su immobili e altri beni:
- Imposta ipotecaria 2% sul valore catastale
- Imposta catastale 1% sul valore catastale
- Imposta di bollo 64 € per ogni dichiarazione
- Tassa ipotecaria 90 € (per voltura)
- Tributi speciali 18,59 €
L’imposta di successione vera e propria (4-6-8% sul valore eccedente la franchigia) non è autoliquidata: viene liquidata dall’Agenzia Entrate entro 3 anni dalla presentazione della dichiarazione, con notifica di apposito avviso. Il pagamento va effettuato entro 60 giorni dalla notifica, eventualmente rateizzabile fino a 12 rate trimestrali (fino a 8 anni per importi sopra 20.000 €).
Esempio 1 — Successione con casa e conto corrente
Sig. Rossi muore lasciando moglie e 2 figli. Eredità: prima casa (rendita catastale 700 €, valore catastale 700 × 1,05 × 110 = 80.850 €) + conto corrente 60.000 €. Asse: 140.850 €.
- Quota coniuge 1/3 (47k) + 2 figli 1/3 ciascuno (47k): tutti sotto franchigia 1M, imposta successione 0 €
- Ipotecaria + catastale prima casa (coniuge subentra residente): 200 + 200 = 400 €
- Bollo + tassa ipotecaria + tributi: 64 + 90 + 18,59 = 172,59 €
- Totale autoliquidato: ~573 € versato in F24 alla presentazione
5. Sanzioni, ravvedimento e voltura catastale
Le sanzioni per omessa, tardiva o infedele dichiarazione sono regolate dagli artt. 50-55 D.Lgs. 346/1990 e da D.Lgs. 471/1997:
| Violazione | Sanzione |
|---|---|
| Omessa dichiarazione | 120-240% imposta dovuta (min 250 €) |
| Tardiva entro 30 giorni | 60-120% imposta dovuta |
| Infedele dichiarazione (omissioni) | 100-200% maggiore imposta |
| Errori formali (no impatto su imposta) | 258 – 1.032 € fissa |
È applicabile il ravvedimento operoso (art. 13 D.Lgs. 472/97) con sanzione ridotta:
- Ravvedimento entro 90 giorni: sanzione 1/10 minima → 12% imposta (dichiarazione tardiva)
- Ravvedimento entro 1 anno: 1/8 → 15%
- Ravvedimento entro 2 anni: 1/7 → ~17%
- Oltre 2 anni: 1/6 → 20%
Dopo la presentazione, l’Agenzia Entrate provvede d’ufficio alla voltura catastale degli immobili a favore degli eredi (dal 2018), senza necessità di ulteriori adempimenti. Lo stesso vale per la comunicazione alle Conservatorie dei Registri Immobiliari per la trascrizione del trasferimento.
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Caso 1. Situazione tipica del privato/famiglia: si valutano i parametri normativi 2026 e l’impatto economico immediato sulla situazione personale.
Caso 2. Variante per partita IVA o impresa: la stessa norma si applica con regole specifiche per il regime fiscale del soggetto.
Caso 3. Caso limite: si esplorano i confini applicativi e le eccezioni che spesso sfuggono.
Altre domande frequenti
Quando conviene chiedere un parere professionale?
Quando il caso esce dai parametri standard o quando il valore in gioco giustifica il costo del professionista. Indicativamente: oltre 3.000-5.000 € di impatto fiscale o quando è coinvolta normativa specialistica.
Quali documenti servono per il primo incontro?
Dichiarazioni dei redditi degli ultimi 2 anni, documenti relativi alla pratica (contratti, fatture, certificati), eventuali comunicazioni Agenzia delle Entrate ricevute.
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