Imposta soggiorno 2026: chi paga, quanto, come versare

1. Che cos’e’ l’imposta di soggiorno e chi la deve versare

L’imposta di soggiorno e’ un tributo locale istituito con l’art. 4 del D.Lgs. 23/2011 (federalismo fiscale municipale). I Comuni capoluogo di provincia, le unioni di Comuni e i Comuni inclusi negli elenchi delle localita’ turistiche o delle citta’ d’arte possono deliberarne l’istituzione con proprio regolamento. Non tutti i Comuni la applicano: prima di ospitare turisti occorre verificare la delibera comunale vigente.

Il presupposto dell’imposta e’ il pernottamento presso strutture ricettive situate nel territorio del Comune. Sono soggetti passivi gli ospiti, cioe’ coloro che pernottano. Tuttavia il gestore della struttura ricettiva — sia esso un albergo, un bed & breakfast, un agriturismo o un privato che affitta tramite piattaforme come Airbnb o Booking.com — agisce come responsabile d’imposta ai sensi dell’art. 64, comma 3, del DPR 600/1973: riscuote il tributo dagli ospiti e lo versa al Comune secondo le scadenze previste dal regolamento locale.

Questa distinzione e’ fondamentale: se l’ospite non paga, il Comune si rivale comunque sul gestore. L’eventuale rivalsa del gestore sull’ospite e’ una questione di rapporto privatistico che non riguarda il fisco comunale. In caso di omessa riscossione o versamento, le sanzioni colpiscono il gestore.

Sono esenti dall’imposta, in genere, i minori di 14-16 anni (la soglia varia per Comune), i soggetti ricoverati per motivi sanitari e i loro accompagnatori, i lavoratori in trasferta per periodi prolungati (solitamente oltre 30 giorni consecutivi), e in alcuni Comuni i residenti stessi. Le esenzioni devono essere previste esplicitamente dal regolamento comunale.

2. Aliquote 2026 e differenze tra Comuni

L’art. 4 del D.Lgs. 23/2011, nella formulazione vigente, non fissa un tetto massimo uniforme per tutte le tipologie di struttura. La Legge di Bilancio 2020 (L. 160/2019) ha alzato il limite massimo a 5 euro per notte per le strutture non alberghiere nelle citta’ d’arte, e la prassi successiva ha confermato questa soglia. I Comuni possono differenziare l’aliquota per tipologia di struttura, stagione turistica, zona urbana e numero di stelle.

La tabella seguente riepiloga le fasce applicative piu’ diffuse nel 2026. I valori sono indicativi: ogni Comune pubblica la propria delibera sul sito istituzionale e sul portale del Ministero del turismo.

Venezia rappresenta un caso a parte: dal 2024 ha introdotto anche un contributo di accesso giornaliero per i visitatori non pernottanti nelle giornate di punta, distinto dall’imposta di soggiorno tradizionale. Chi affitta a Venezia deve quindi distinguere i due tributi nelle comunicazioni agli ospiti.

3. Esempi di calcolo e modalita’ di versamento

Il calcolo dell’imposta e’ semplice: si moltiplica l’aliquota per il numero di notti e per il numero di ospiti adulti soggetti all’imposta. Il gestore deve incassarla separatamente dal canone di locazione e tenerla distinta contabilmente, anche in regime di cedolare secca.

Modalita’ di versamento

Ogni Comune disciplina autonomamente le scadenze e i canali di versamento. I metodi piu’ diffusi nel 2026 sono:

• Portale online del Comune (la maggior parte dei capoluoghi ha attivato il pagamento elettronico con PagoPA);
• F24 con codice tributo comunale specifico (meno diffuso, ma presente in alcuni Comuni);
• Bonifico bancario sul conto corrente del Comune, con causale standard;
• Sportello fisico dell’ufficio tributi (per importi ridotti o in assenza di strumenti digitali).

Le piattaforme Airbnb e Booking.com hanno stipulato accordi con numerosi Comuni italiani per la riscossione e il versamento automatico dell’imposta. In questi casi il locatore non deve versare nulla direttamente: la piattaforma trattiene l’imposta dal pagamento dell’ospite e la rimette al Comune. E’ indispensabile verificare se il proprio Comune rientra tra quelli convenzionati prima di assumere di dover gestire il versamento in proprio.

4. Adempimenti per Airbnb e piattaforme digitali

Il DL 50/2017 (art. 4) ha introdotto specifici obblighi per i gestori di portali online che intermediano locazioni brevi. Le piattaforme devono: comunicare all’Agenzia delle Entrate i dati dei contratti conclusi tramite il loro sito; applicare una ritenuta del 21% sui corrispettivi — che diventa cedolare secca definitiva se il locatore esercita l’opzione. Parallelamente, per l’imposta di soggiorno, le piattaforme che hanno aderito ai protocolli di riscossione agiscono da sostituti d’imposta anche per questo tributo locale.

Per il locatore privato che usa Airbnb, la situazione pratica e’ la seguente:

• Comuni convenzionati con Airbnb: la piattaforma riscuote e riversa l’imposta automaticamente. Il locatore riceve un rendiconto mensile con l’importo trattenuto. Nessun adempimento ulteriore richiesto al locatore per questo tributo.
• Comuni non convenzionati: il locatore deve incassare l’imposta dall’ospite (o aggiungerla al prezzo della prenotazione come voce separata), tenerla distinta e versarla autonomamente al Comune con le modalita’ e le scadenze previste dal regolamento locale.

In entrambi i casi, l’imposta di soggiorno non concorre alla formazione del reddito imponibile del locatore: non e’ un suo provento, ma un tributo di pertinenza comunale che transita per le sue mani. Deve pero’ essere documentata nel registro delle presenze e nei report di rendicontazione.

Per chi affitta una o piu’ unita’ immobiliari tramite piattaforme, e’ opportuno verificare annualmente — prima dell’apertura della stagione — sia le aliquote aggiornate sia l’elenco dei Comuni convenzionati con ciascuna piattaforma. Airbnb pubblica l’elenco aggiornato nella sezione dedicata del proprio centro assistenza. Per una guida completa agli obblighi fiscali degli affitti brevi, si veda la guida su affitto breve 2026.

Domande frequenti