Spese deducibili forfettario 2026: cosa NON si scarica

Il meccanismo del coefficiente di redditività

La caratteristica più peculiare del regime forfettario — e quella che genera più equivoci — è l’impossibilità di dedurre le spese effettivamente sostenute. Il legislatore, all’art. 1, comma 64 della legge 190/2014, ha stabilito che il reddito imponibile si determina applicando al totale dei ricavi e compensi incassati il coefficiente di redditività previsto per la specifica attività. La differenza tra il 100% dei ricavi e il coefficiente di redditività rappresenta la quota di costi riconosciuta forfettariamente.

Se un artigiano ha un coefficiente di redditività del 67%, significa che il legislatore riconosce in modo astratto il 33% dei ricavi come quota di costi inerenti all’attività, indipendentemente dalle spese realmente sostenute. Un artigiano che ha speso il 10% in costi reali beneficia dunque di una quota forfettaria superiore alle spese effettive; uno che ha sostenuto costi pari al 50% dei ricavi viene invece penalizzato rispetto al regime ordinario.

Cosa non si può dedurre: la lista completa

Nel regime forfettario sono indeducibili — a differenza del regime ordinario o semplificato — tutte le seguenti voci:

Coefficienti di redditività per categoria: la tabella 2026

La percentuale di costi riconosciuta forfettariamente varia significativamente a seconda del codice ATECO dell’attività esercitata. La scelta del coefficiente corretto è determinante per il calcolo del reddito imponibile e, di conseguenza, dell’imposta sostitutiva dovuta.

Un coefficiente del 78% per le attività professionali significa che l’84% dei ricavi costituisce reddito imponibile (il 78%) e solo il 22% è la quota “costi impliciti” forfettariamente riconosciuta. Chi ha spese effettive superiori al 22% dei ricavi è penalizzato rispetto al regime ordinario; chi ha spese inferiori è avvantaggiato. Questa analisi preliminare è fondamentale prima di scegliere il regime.

Per approfondire il confronto tra regime forfettario e ordinario in relazione alla struttura dei propri costi, si rimanda alla guida completa sul regime forfettario 2026 e all’articolo sui costi e deduzioni nel forfettario.

Le detrazioni IRPEF non spettano

Un aspetto spesso sottovalutato è che il forfettario, tassato con l’imposta sostitutiva del 15% (o del 5% per i primi cinque anni), non può applicare le detrazioni IRPEF previste per i soggetti che producono redditi ordinari. Ciò significa che non sono fruibili:

• Detrazione per carichi di famiglia (coniuge, figli a carico);
• Detrazione per spese sanitarie (farmaci, visite mediche, interventi);
• Detrazione per interessi su mutuo prima casa;
• Detrazione per spese di istruzione, università, asili nido;
• Detrazione per ristrutturazioni edilizie (50%) e interventi di efficienza energetica (Ecobonus);
• Detrazione per premi di assicurazione vita e infortuni;
• Detrazione per erogazioni liberali a ONLUS ed enti del terzo settore.

Queste detrazioni non sono applicabili sull’imposta sostitutiva, che è un’imposta distinta dall’IRPEF e su cui la normativa non prevede alcuna forma di riduzione analoga. Se il forfettario ha anche altri redditi soggetti a IRPEF (ad esempio redditi fondiari da abitazione principale), le detrazioni possono essere imputate a quella parte dell’imposta, ma non all’imposta sostitutiva.

L’unica deduzione consentita: i contributi previdenziali

L’art. 1, comma 64 della legge 190/2014 prevede una deroga al principio di forfetizzazione dei costi: i contributi previdenziali obbligatori versati nel periodo d’imposta sono deducibili dal reddito forfettario nella misura in cui eccedono il reddito d’impresa o di lavoro autonomo. In pratica, i contributi INPS effettivamente versati si sottraggono dal reddito imponibile prima di applicare l’aliquota del 15%.

Questa è l’unica deduzione “analitica” consentita ai forfettari. Non esistono deduzioni per familiari a carico, per spese mediche o per altri oneri, a differenza di quanto avviene nel regime IRPEF ordinario. La scelta di aderire al forfettario implica dunque una rinuncia al sistema di deduzioni e detrazioni previsto dal TUIR per i redditi ordinari.

Per una visione completa del funzionamento del regime, incluso il calcolo dell’imposta, si rimanda alla guida completa sul regime forfettario 2026.

Quando il regime ordinario è più conveniente: la soglia critica dei costi

La scelta tra regime forfettario e regime ordinario non dipende solo dall’aliquota dell’imposta sostitutiva rispetto all’IRPEF progressiva: dipende anche dall’incidenza effettiva dei costi sulla struttura dei ricavi. Il regime forfettario è vantaggioso quando le spese reali sono inferiori alla quota forfettariamente riconosciuta dal coefficiente di redditività; è svantaggioso quando le spese reali sono superiori.

Per un professionista con coefficiente del 78%, la quota di costi implicita è del 22%. Se le spese effettive superano il 22% dei ricavi — ad esempio perché il professionista sostiene costi elevati per affitto dello studio, collaboratori, formazione e strumenti — il regime ordinario consente di dedurre l’eccedenza, riducendo la base imponibile IRPEF. A questo si aggiunge la possibilità di fruire delle detrazioni IRPEF (mutuo, figli, spese sanitarie) che nel forfettario non sono applicabili.

Un utile strumento di analisi è il calcolo della “soglia di indifferenza”: il livello di costi al quale i due regimi producono lo stesso carico fiscale netto. Per i professionisti con aliquota marginale IRPEF al 35% (reddito tra 28.001 e 50.000 euro) e coefficiente del 78%, la soglia di indifferenza si colloca indicativamente intorno al 35-40% dei ricavi come incidenza delle spese reali. Chi supera questa soglia trae beneficio dal regime ordinario; chi è al di sotto rimane avvantaggiato dal forfettario.

L’analisi va aggiornata ogni anno, poiché la struttura dei costi e il livello dei ricavi cambiano. In anni di investimento straordinario — acquisto di attrezzature, avvio di uno studio, assunzione di collaboratori — il regime ordinario può essere temporaneamente più conveniente anche per chi in condizioni normali beneficerebbe del forfettario.

Domande frequenti