SRL e compenso amministratore: massimali deducibilità 2026

Il compenso dell’amministratore di SRL è una delle voci più delicate del bilancio sotto il profilo fiscale: la sua deducibilità è subordinata a regole precise (art. 95 TUIR), il principio di competenza/cassa è ibrido (cassa allargata), e l’inquadramento previdenziale può cambiare radicalmente il carico contributivo (gestione separata vs lavoro dipendente). Vediamo cosa serve nel 2026 per dedurre correttamente €60.000 di compenso amministratore senza contestazioni dell’Agenzia delle Entrate.

Il principio di cassa allargata: deducibilità per cassa fino al 12 gennaio

L’art. 95, comma 5 TUIR stabilisce che i compensi spettanti agli amministratori sono deducibili nell’esercizio in cui sono corrisposti, in deroga al principio generale di competenza. La SRL li deduce quindi per cassa, non per competenza.

Esiste però una specifica eccezione: la cassa allargata prevista dall’art. 51, comma 1 TUIR (richiamato per assimilazione dall’art. 50 c. 1 lett. c-bis). I compensi corrisposti entro il 12 gennaio dell’anno successivo sono fiscalmente imputati come se fossero stati erogati nell’anno precedente. Esempio: compenso 2025 pagato il 10 gennaio 2026 è deducibile per la SRL nel 2025 e tassabile per l’amministratore nel 2025.

Oltre il 12 gennaio: il compenso scivola nell’esercizio 2026 con deducibilità ritardata di un anno. È un dettaglio operativo essenziale per la chiusura del bilancio.

Delibera assembleare: senza, il compenso è indeducibile

La giurisprudenza è chiara (Cass. SU n. 21933/2008 e successive conformi): senza delibera assembleare che fissa il compenso, la deducibilità è negata. La Cassazione equipara la mancanza di delibera a un’erogazione “di fatto” senza titolo formale, quindi non un costo inerente.

Va quindi predisposta annualmente (o con delibera pluriennale specifica) una delibera dei soci che stabilisca:

• importo lordo annuo del compenso;
• modalità di erogazione (mensile, trimestrale, una tantum);
• eventuali rimborsi spese forfettari o analitici;
• compensi aggiuntivi una tantum (es. utili di gestione).

La delibera va trascritta nel libro delle decisioni dei soci ed è meglio se anteriore alla data di pagamento.

Inquadramento previdenziale: gestione separata 26,07%

L’amministratore di SRL senza altro inquadramento è iscritto alla gestione separata INPS (art. 2 c. 26 L. 335/95). Aliquota contributiva al 2026:

• 26,07% per i collaboratori senza altra copertura previdenziale obbligatoria (di cui 24% IVS + 0,5% maternità + 1,57% Aliquota aggiuntiva);
• 24% per chi è già coperto da altra forma previdenziale (es. amministratore già lavoratore dipendente o pensionato).

I contributi sono ripartiti per 2/3 a carico della SRL e 1/3 a carico dell’amministratore (trattenuto dal compenso lordo). Il massimale annuo gestione separata 2026 è circa 119.650€: sopra questa soglia non si versano più contributi.

Sul compenso, la SRL applica una ritenuta d’acconto del 20% (art. 24 DPR 600/73, con riferimento ai redditi assimilati al lavoro dipendente art. 50 TUIR), versata con codice tributo 1004 entro il 16 del mese successivo.

Alternativa: assunzione amministratore come dipendente

Una scelta alternativa è inquadrare l’amministratore come lavoratore dipendente (es. dirigente o quadro). I costi cambiano: contribuzione INPS lavoro dipendente c.a. 30-33% (carico SRL) + 9,19% trattenuto al dipendente, TFR accantonato c.a. 6,9%, possibile contribuzione fondi integrativi. Il TFR è deducibile come accantonamento, e il dipendente accumula anzianità per pensione previdenziale piena.

L’inquadramento come dipendente è generalmente più costoso per la SRL ma più protettivo per l’amministratore (malattia, infortunio, NASPI in caso di cessazione del rapporto se non è socio di maggioranza).

Tabella riepilogativa: compenso amministratore vs dividendi vs dipendente

Errori frequenti da evitare

• Compenso senza delibera: indeducibile, il costo viene ripreso a tassazione in sede di verifica.
• Compenso pagato oltre il 12 gennaio: deducibilità slitta all’anno successivo (errore di cut-off).
• Compenso non proporzionato all’attività: l’AE può contestare l’inerenza se il compenso è sproporzionato rispetto all’attività svolta o ai parametri di mercato.
• Compenso a socio unico amministratore: attenzione alla congruità e alla disciplina socio unico (art. 2362 c.c.); la SRL deve in ogni caso deliberare formalmente.

Domande frequenti